应收及预付业务会计规章制度的设计

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1、第六章应收及预付业务会计制度的设计教学目的：了解应收及预付业务内部操纵和核算方法设计的内容、特点与目标；理解并能够应用应收及预付业务内部操纵方法与核算方法的设计原理。知识点：应收及预付业务内部操纵和核算方法设计的内容及其特点；应收及预付业务内部操纵和核算方法设计的目标；应收及预付业务内部操纵方法的设计；应收及预付款项核算方法的设计。本章要紧讲以下四个问题：一、应收及预付业务会计制度设计的目标2/22、应收账款业务内部操纵方法的设计三、其他应收款业务内部操纵方法的设计四、预付业务内部操纵方法的设计一、应收及预付业务会计制度设计的目标应收及

2、预付款项作为企业一项重要的流淌资产，它能否及时、如数收回，直接阻碍到企业资金的周转速度和企业资产的安全性，甚至关系到企业的生存与进展。而应收款项的收回和预付账款目的的实现，又取决于债务人的资信状况、现金流量和财务状况等多种因素。因此，企业的应收及预付款项是一项风险最大的资产。这也就决定了应收及预付业务会计制度设计的目标要紧有以下几个方面：（一）缩短收账期限，尽可能幸免坏账损失2/22企业发生应收账款的要紧缘故是扩大销售，增强竞争力，因此，应收账款治理的首要目标确实是缩短收账期、尽可能幸免坏账损失。应收账款是企业的一项资金投放，是为了扩大

3、销售和盈利而进行的投资。而投资确信要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；假如应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。应收票据和其他应收款也有类似的问题。关于预付账款而言，它源于采购业务，表面上与应收账款正相反，但本质上也是一样，若客户不能如期交货也未退款，也会造成坏账损失。（二）防范职务舞弊，保证应收及预付款的安全由于应收账款业务是在纷繁复杂的销货业务中产生、收账的，它与销货业务紧密联系。一方面，它在企业

4、内部要紧由销售部门治理，专门大程度上系于销售人员的职务行为；另一方面，它一3/22旦发生，该项资产的安全又在专门大程度上系于客户的行为此，保证应收账款安全的一个重要方面是防范销售人员的职务舞弊。应收票据和预付账款也有类似的问题。（三）保证在资产负债表上如实恰当地披露应收及预付款项应收及预付款收账或收货的风险性决定了对外披露的资产的质量，要保证会计信息的质量，财会部门就必须严格按企业会计制度的规定，正确地对应收及预付款项进行确认、计量、记录和报告，以及制订、选择恰当的应收账款、其他应收款的坏账预备会计政策。二、应收账款业务内部操纵方法的设

5、计应收账款源于商品销售业务，因此，在企业的内部操纵系统中往往将销货业务的操纵和应收账款的操纵相融合，定义为销售与收款的内部操纵。本书中关于销货业务的内部操纵将在下章详6/22细论述，此处只就应收账款内部操纵制度的一般问题进行讨论。应收账款的操纵方法要紧有以下几个方面：（一）制定科学的应收账款信用政策应收账款收账效果的好坏，依靠于企业的信用政策。这些信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。1.信用期间。信用期间是企业同意顾客从购货到付款之间的时刻，或者讲是企业给予顾客的付款期限。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；

6、信用期过长，对销售额增加当然有利，但一方面只顾及销售增长而盲目放宽信用期，销售所得的收益就会被相应增长的应收账款费用所抵消，甚至造成销售利润负增长；另一方面，信用期间越长坏账风险越大。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。信用期的确定，要紧是分析改变现行信用期对收入和成本的6/22阻碍。延长信用期，会使销售额增加，产生有利阻碍；与此同时6/22