销售折扣、折让及销售退回的会计处理.doc

《销售折扣、折让及销售退回的会计处理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、销售折扣、折让及销售退回的会计处理销售折扣、折让、销售退回以及各种形式的销售回扣、销售佣金、销售返利等情况的会计处理揩尽管在会计制度、会计准则中有明确的规定，但由于其闰概念相近，现实情况复杂，穴企业采用的会计处理方法不袢同以及税法与会计规范的规旦定不一致等原因，在进行会赠计处理时还应当区别对待。一、销售折扣税法上的销售折扣包括商业折扣和现金折扣，而会计上的销售折扣仅指现金折扣。商业折扣算是指企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格蝤扣除。企业会计制度和会计鼾准则中均规定：销售商品涉请及商业折扣的，应当按照扣剿除商业折扣后的金额确定商砂品销售收

2、入。即商业折扣对滓会计核算不产生任何影响，聪应当以实际成交价格确定销黻售收入。但是，如果销货方桉将自产、委托加工和购买的哼货物用于实物折扣，则该实屡物折扣不得从销售额中减除虺，应视同销售计缴流转税。正现金折扣是指销货企业为栅了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所姑给予的一定比率的扣减，实ガ质上是企业为了尽快向债务缚人收回债权而发生的财务费х用，折扣额即相当于收回债┩权而支付的利息。企业会计制度中规定应当采用总额法氵对现金折扣进行会计处理，魏8/8现金折扣在实际发生时直接护计入财务费用，购买方实际虬获得的现金折扣冲减取得当期的财务费用。税法规

3、定现辄金折扣允许计入财务费用并蜓税前扣除，但不得减少销售帏收入而少缴流转税。税法食中规定纳税人销售货物给购尔货方的销售折扣，如果销售贯额和折扣额在同一张发票上衙分别注明的，可按折扣后的淋销售额计算流转税和所得税杀；如果将折扣额另开发票，屁则不得从销售额中减除折扣鹬额。二、销售折让销售折让是指企业销售商品后，柑由于商品的品种、质量与合耔同不符和其他原因，而给予葩购货方价格上的减让。企业靶会计制度规定，销售折让应妖当在实际发生时直接从当期谝实现的销售收入中抵减。但垒XX年1月1日起在上市公司执行的《企业会计准则第灬14号——收入》中规定，锴企业已确认销售商

4、品收入的颇售出商品发生销售折让的，冀应当在实际发生时冲减当期蛸销售商品收入，但销售折让属于资产负债表日后事项的遄，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，销售折让的会计处理揲与销售退回的会计处理相同。税法中规定发生销售折让的，销售方应凭购货方退芴回的发票或按购货方主管税破务机关开具的“进货退出及Ｒ索取折让证明单”开具红字脏发票后冲减当期销售收入,但用实物减让需按视同销售汩处理。8/8三、销售退回销嫌售退回的会计处理在企业会载计制度和会计准则中的规定是一致的，即销售退回应当薛在实际发生时直接冲减退回浇当期的销售收入和销售成本等。属

5、于资产负债表日后事诖项涉及的销售退回，作为资鹬产负债表日后调整事项，调ī整报告年度相关的收入、成本等。按照税法规定，企业佬发生的销售退回，只要购货棠方提供退货的适当证明，可冲减退货当期的销售收入。Ψ企业年终申报纳税汇算清缴涉前发生的属于资产负债表日ｓ后事项的销售退回，所涉及仞的应纳税所得额的调整，应华作为报告年度的纳税调整。⒂企业年度申报纳税汇算清缴沏后发生的属于资产负债表日坦后事项的销售退回所涉及的应纳税所得额的调整，应作为本年度的纳税调整。除属盘于资产负债表日后事项的销エ售退回，可能因发生于报告欤年度申报纳税汇算清缴后，耆相应产生会计与税法对销

6、售退回相关的收入、成本等确昼认时间不同以外，对于其他省的销售退回，会计制度及相裢关准则的规定与税法规定是蝌一致的。1.非资产负债睹表日后事项的销售退回，直接冲减退回当期的销售收入和销售成本等。例甲公司镗XX年11月20日销售一臼批商品，增值税发票上注明剂的售价为100000元，衙增值税17000元，成本绿60000元。合同规定的汶现金折扣条件为1/20，阴n/30。买方于当年128/8月5日付款，享受现金折扣叨1000元，12月25日枫该批产品因质量严重不合格帜被退回。甲公司相关的会额计处理如下：销售商品时诎：借：应收账款117000贷：主营业务

7、收入1休00000应交税金——未应交增值税17000借э：主营业务成本60000仨贷：库存商品60000收回货款时：借：银行存檠款116000财务费用廴1000贷：应收账款1正00000销售退回时：借：主营业务收入1000还00应交税金——应交增掂值税17000贷：银行饪存款116000财务费牦用10008/8借：库存商品Ζ60000贷：主营业务地成本600002.属于阻资产负债表日后事项，发生梧在报告年度所得税汇算清缴佴之前的销售退回，应按资产及负债表日后有关调整事项的疡会计处理方法，调整报告年わ度会计报表相关的收入、成翩本等，并相应调整报告年度嗣的应纳

8、税所得额，以及报告饵年度应交的所得税。例甲Η公司XX年12月销售一