营改增对建筑企业税务管理的影响与对策分析

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1、营改增对建筑企业税务管理的影响与对策分析杨芳俊任毅南充市顺庆区国家税务局川北医学院管理学院本文依据2016年政府新颁布的建筑业实施营改增的过渡性政策，同时结合建筑业自身的特点，重点阐述建筑企业实施营改增对税务管理的影响与问题，弥补了之前研宄对税收政策把握的不确定性，为研宄营改增对建筑企业税务管理的影响提供新的思路。木文首先从建筑业的概况和建筑业与营改增的政策背景出发,探讨建筑企业实施营改增的必要性;其次依据国家颁布的一系列营改增的试点方案和过渡期的税收政策，对税务管理的水平、税收成本、纳税筹划及工程计价规则等税务管理方而产生的影响和问

2、题进行较为细致的分析和研宂;最后针对建筑企业在实施营改增的过程中税务管理方面存在的影响和问题，提出儿点应对营改增的建议与对策，以期建筑企业能根据税收政策带来的变化，主动调整税务管理机制，加强自身对税改工作的适疲能力，通过营改增达到减轻税负和提速增效的目的，具有较强的现实意义。关键词：营改增;建筑企业;税务管理;建筑行业的主要特点:一是高就业容纳能力强，建筑行业属于劳动密集型行业，特别是吸纳大量从农村向城市转移的劳动人口就业;二是物资资源消耗大，2015年全国建筑业总产值达18万亿元，占全年国内生产总值67.7万亿元的26.6%，建筑业

3、属于粗放型，高产值的竹后是对资源的高消费和高消费，据统计局官网数据，我国建筑行业消耗的物资占全国消耗量的20%以上;三是建筑业环境复杂，建筑业处于上游材料和劳务供应商和下游房地产、工程的销售与管理行业的夹击之间。房地产商作为建设方,协商议价的能力强，往往占据强势地位，扼住丫建筑企业的资金流，而近年来，农民工的短缺和人工工资的高涨也加剧了企业资金的紧张；四是建筑业受国家经济政策的影响大。建筑行业不仅环境复杂，而且行业关联度高，例如:建筑业的上游涉及的行业种类繁多，联系最为密切的是从事生产、批发、零售、租赁相关的行业，建筑下游涉及的行业主

4、要分为房地产、市政工程建设和交通运输三人行业。因为建筑行业涉及的面多、产业链长、就业面广，因此建筑业对国民经济的发展起着至关重要的作用。随着国内房地产市场的低迷，房地产投资和新开工面积增速下滑，直接导致建筑行业项目资金紧张，工程量减少，加之新签订的合同额增速出现大幅下降，增速自2013年以来持续下滑，为国家公布建筑业总产值数据24年来最低增幅。2014年增速为10.89%,仅为2011年的1/2，下行趋势更加明显，2015年全国建筑业增加值1.9亿元，同比增长7.0%，同GDP增速持平。全国建筑业总产值7.2亿元，同比增长仅有4.3%

5、。近三年，建筑业新签合同额与建筑业总产值的增速均呈现大幅下跌的态势，固定资产投资、房地产低迷、资金流紧张、人工成木过高等因素给建筑业的发展带来不利的影响。0S1=1全面实施营改增是我国在“十三五”规划的开局之年，颁布的一项重要的财税改革举措。从2012年1/1我国首次在交通运输业和部分现代服务业试点以来，四年多的时间税改已经覆盖了除四大行业以外的全国所有行业，从税制改革后的效应来看，减税降负的效果明显。国税总局官方网站的数据显示，截至2015年,营改增使相关企业减税达6000亿元以上，2016年3月，我国政府在充分考虑建筑行业规模大，

6、产业链条长，税收占比高，容纳就业多、涉税面广以及行业的复杂性基础上，制定了建筑业营改增的和关配套文件，例如：出台了关于全面推行营改增的财税[2016]36号文，总局针对建筑企业关心的不动产是否纳入抵扣范围、跨区经营、人力资源问题、税率较高等问题分别发布了有关于不动产抵扣、跨县（市、区）提供建筑服务、委托地税机关代征税款和代开增值税发票等文件。按照国家税务总局公告2016年第15号文件规定，建筑企业一般纳税人购入不动产取得符合规定的增值税扣税凭证后可以按规定进行抵扣。建筑业企业应利用政府颁的一系列税收优惠政策进行学习和运用，结合企业自身

7、的实际情况进行纳税筹划，达到“减轻税负”和“提速增效”的目的。二、营改增对建筑企业税务管理方面产生的影响分析（一）对企业税务管理水平产生的影响营业税以营业额为计税依据，税收收入与成本、费用的高低联系不大，税收较为稳定，应纳税额=营业额X税率，而增值税是以商品流转中的增值额交税，应纳税额在计算时需要区分纳税人的类型，增值税按照类型划分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人适用3%的简易计税方法，而一般纳税人适用一般计税方法，但是在特殊时期的特殊情况下也适用简易计税方法，例如:建筑业营改增后，一般纳税人在过渡时期对于老项目、甲供材料、清

8、包工等特定条件下也可以选择简易计税，以上可以看出，建筑企业税改后，税务计算的难度加大。税改前，建筑企业取得的营业税发票仅作为税前成本费用列支的凭证，而增值税专用发票因为可以按照增值税的有关规定作为抵扣进项税额的凭证，所以