上市公司关联交易审计方法

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1、___________________________________________________________________________________________上市公司关联交易审计方法 上市公司与关联方之间不仅具有极强的关联交易动机，而且上市公司的关联交易还具有形式的多样性及报表的操纵性等特征，审计人员在对上市公司年报进行审计时，关联交易事项是可能导致审计失败的一个重要风险因素。因此，审计人员应重点关注上市公司是否存在关联方关系及由此而产生的关联交易。在审计过程中，则可具体应用以下几个主要方面的

2、审计技术识别关联交易的合理性： 一、从交易价格上判断是否存在显失公允的关联交易 1.购买或销售商品的价格是否合规 一般而言，对某一方的交易价格超过了市场公平交易价格的加权平均价格，审计人员应合理怀疑可能存在显失公允的关联交易，然后，结合对其他资料加以识别，如检查有关的发票、协议、合同及其他有关文件与定价策略。识别的具体方法是将双方交易价格与企业对外购买或销售的商品价格进行比对，如果价差较大的就应予以充分关注。在价格对比时，要特别注意购买或销售商品的关联方和对比企业必须是在同一地区、同一时间段，这样价格才有可比性。

3、2.提供或接受劳务的价格是否合理4_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________上市公司关联交易审计方法 上市公司与关联方之间不仅具有极强的关联交易动机，而且上市公司的关联交易还具有形式的多样性及报表的操纵

4、性等特征，审计人员在对上市公司年报进行审计时，关联交易事项是可能导致审计失败的一个重要风险因素。因此，审计人员应重点关注上市公司是否存在关联方关系及由此而产生的关联交易。在审计过程中，则可具体应用以下几个主要方面的审计技术识别关联交易的合理性： 一、从交易价格上判断是否存在显失公允的关联交易 1.购买或销售商品的价格是否合规 一般而言，对某一方的交易价格超过了市场公平交易价格的加权平均价格，审计人员应合理怀疑可能存在显失公允的关联交易，然后，结合对其他资料加以识别，如检查有关的发票、协议、合同及其他有关文件与定价策

5、略。识别的具体方法是将双方交易价格与企业对外购买或销售的商品价格进行比对，如果价差较大的就应予以充分关注。在价格对比时，要特别注意购买或销售商品的关联方和对比企业必须是在同一地区、同一时间段，这样价格才有可比性。 2.提供或接受劳务的价格是否合理4__________________________________________________________________________________________________________________________________________

6、___________________________________________ 集团公司改制上市时，一般都将非生产性资产剥离出来作为集团公司，既存续企业，生产性资产作为核心资产上市，但非上市的集团公司存在为上市公司提供劳务方面的服务，因此上市后双方都会签订有关费用支付和分摊标准的关联交易协议。这些项目的费用成为我国上市公司与集团公司间关联交易的重要内容之一。这些项目涵盖面较广，包括集团公司为上市公司进行的检维修、代理采购、代理仓储、供热、医疗、环卫、消防等等。当上市公司经营不理想时，集团公司或者调低上市公司应交

7、纳的费用标准，或者承担上市公司的相关费用，甚至将以前年度已交纳的费用退回，从而达到转移费用、增加利润的目的。反之亦然。对这种劳务价格的审计确实存在一定的难度，因为各项服务收费的标准因无外界可作参考的标准而无法准确地判断其是否合理，增加了审计难度。对于检维修项目，主要通过审查检维修公司的施工资质和属于国家哪类取费标准进行衡量，最好聘请工程技术专业人员进行职业判断；对于代理采购、代理仓储业务，有国家规定的按国家规定，没有国家规定的可以参考当地第三方取费标准审查价格的公允性；对于供热、医疗、环卫、消防等项目的检查，可以参照当

8、地供热、医疗、环卫、消防等公共事业部门的收费标准进行衡量。 二、从资产租赁费的收取标准上判断关联交易是否合理 许多上市公司与关联方之间存在着资产的租赁关系，如土地使用权、商标等无形资产的租赁和厂房、设备等的固定资产的租赁。当上市公司利润水平不理想时，关联方调低租金价格或以象征性的价格收费，或上市公司以远高于市场价格的租金水平将