浅析固定资产会计与税务处理差异

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1、浅析固定资产会计与税务处理差异浅析固定资产会计与税务处理差异夏宏伟(沈阳市东改区农村信用合作联社辽宁·沈阳110015)浅析固定资产会计与税务处理差异浅析固定资产会计与税务处理差异夏宏伟(沈阳市东改区农村信用合作联社辽宁·沈阳110015)浅析固定资产会计与税务处理差异浅析固定资产会计与税务处理差异夏宏伟(沈阳市东改区农村信用合作联社辽宁·沈阳110015)摘要《企业会计准则》和税法分别遵循不同的房、剿，对固定资产的会计处理与税务处理方法进行了规范，两者之间既有共同点又有差异。本文按照企业持有固定资产的时间顺序.~固定资产在初始计量、后续计量、计提折

2、1日、计提旗，1直准备和处置时会计处理与税务处理差异进行了比校，并对形成差异的原因进行了简要分析。关键词固定资产;企业会计准则;企业所得税法:差异分析固定资产是企业资产的重要组成部分，其价值损耗通过计费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为提折旧的形式进行补偿，固定资产折旧对企业利润和应纳税所计税基础:自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为得额都产生重大影响.(企业会计准则第4号-固定资产)(以计税基础.下简称;准则;)为保证与固定资产相关的会计信息质量，对固定差异分析=因为历史成本法不但具有会计上的可靠性，又能资产的会计处理方法进

3、行了规范J中华人民共和国企业所得税够满足税收征管实践的需要，准则与税法对固定资产的初始计法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例机以下简称;税量均采用了历史成本法.但准则和税法对自行建造固定资产的法;)为保证税基的确定性和可验证性，对固定资产的税务处理初始确认时点是有差异的，准则以达到预定可使用状态为确认方法进行了规范，本文从指导实务工作出发，对固走资产的会计标志，对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决雾的固定资与税务处理差异进行对比分析.产，按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，-、固定资严初始计量再核实际成本调整原来的暂估价值，

4、但不需要调整原己计捷的准则规定z固定资产应当按照成本进行初始计量，外购固定折旧额:税法以竣工结算为确认标志，实务中可能存在已达到预资产的成本包括购兴价款、相关税费、使固定资产达到预定可使定可使用状态但并未办理竣工结算的固寇资产.用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费二、固定资产后续支出和专业入员服务费等:自行建造固定资产的成本，由建造该项资准则规定:固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程产达到j预定可使用状态前所发生的必要支出构成.中发生的更新改造支出、修理费用等.固定资产的更新改造等税法规定2外购的固定资产，以购买价款和支付的相

5、关税后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，务办理买方付息，由银行直接向买方收取贴息，则卖方可以节省税务机关批准的文件.税法给出的是一个指导性的框架意见，该部分贴息的增值税销项税额.很多细节并没一一列举，企业操作起来总会碰到自己理解或者〈三〉重视代理业务的海关定价对增值税和利润的影响.海把握不了的问题。而税务机关内部有执法细则的指引，还有专关对进口商品有核定价格的权利，企业一般会按海关核定的价门的税政科室去解释政策.所以，企业在碰到问题的时候，一定格缴交进口环节相应的税款.假若企业是自己经营的进口业务，要多与税务征管机关沟通，避免因理

6、解原因给企业带来税务风海关高证或低征增值税，对企业影响并不大.高征的，企业只是险.对一些企业经常发生或涉税金额较大的业务，是好给税收提前缴变了部分增值税，作留抵进项税额;低征的，是延后了部征管机关打个报告，囱其出具批复意见，规避日后的稽查风险.分货款的交税时间，企业进项税额也相应减少了.高征和低证另外，纳税筹划往往注重抓大，忽视基础工作和某些细节的都不会影响企业的报表利润。但假若是代理业务，则代理企业操作，比如一些化工产品或进口商品，同一产品，品名称谓或译就必须要留意了.对海关低征的增值税，其差额一定要向客户名却很多，假若在实务操作中不注意称谓的统一

7、，即购进发票和全额收回，否则，客户的税负都转嫁到了自己身上，甚至会出现销售发票统一，极易让人误解企业经营的是不同的产品，碰上税收取的代理费还不够帮客户缴交海关低征的增值税差的情况.务稽查，企业还要费时费力举证这些产品是同一产品，否则，不〈四〉有出口返税的加工出口业务，要测算好整体的税负水仅要补交;购进未销售但货物己转移的商品;的增值税，还会面平.加工出口商品，其原材料每批次的价格都可能不同，如果不临税务机关停止企业购买增值税专用发票的处罚.所以，做好是全额返税时，企业就要测算好整体税负水平.有些人认为使基础管理工作是非常重要且非常必要，避免引起不必要

8、的税务用高成本批次的原材料，可以获得较多的出口返税补贴i有些人风险.则认为，使用高成本批次的原材料虽然可以获