利用结构性减税推进供给侧结构性改革

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1、利用结构性减税推进供给侧结构性改革孙全民【摘要】税收政策可以推进供给侧结构性改革，在“营改增”全面推开，地方税收减少、产业结构调整、绿色发展的大背景下，本文提出利用结构性减税政策，加快资源税费改革并开征环境保护税等政策建议，以全面反映资源价值，提高资源开采的税费负担，上调资源要素的相对价格，促进资源的节约、综合利用和环境保护，促进产业结构优化升级，促进供给侧结构性改革的目标。【关键词】结构性减税推进供给侧结构性改革一、供给侧结构性改革是用改革推进产业结构调整供给侧结构性改革，是从提高供给质量出发，用改革推进结构调整，对扭曲的要素配置进行矫正，以扩大有效供给，提高全要素生产率，更好地满

2、足需求，进而促进经济社会持续健康发展。当前，中国的结构性问题主要包括产业结构、区域结构、要素投入结构、排放结构、经济增长动力结构和收入分配结构等六个方面的问题，而产业结构和排放结构问题尤为严重。产业结构问题突出表现在低附加值产业、高消耗、高污染产业的比重偏高，为此，需要运用税收手段限制“两高一低”产业的发展，提高产业的技术含量和附加值，尽快淘汰落后产能。在税制方面，要达到淘汰落后产能、优化结构的目的，可以充分利用资源税、消费税、环境税的区别对待措施①；为此，必须加快推进资源税改革并开征环境保护税，以达到淘汰落后产能、优化结构的目的，实现绿色发展理念。为推动中国经济发展方式转变，在生产

3、和消费等领域，上调资源要素的相对价格，从而使各方面更加珍惜资源，节约使用初级产品，刺激各种主体主动开发节能减耗的工艺、产品和技术，实现资源高效可持续利用。二、加快资源税费改革步伐，促进供给侧结构性改革由于资源税对环境保护、资源的开发利用、产业结构的优化和升级都具有调节作用，所以，在当前国家调控产能过剩、进行供给侧改革的背景下，配合结构性减税的需要，必须加快资源税费改革，以调整资源的需求和供给。1、从征税范围来看，目前我国资源税的征税范围主要包括矿产品和盐，具体可分为七个大税目，包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，下面还有具体的子税目。除了纳入

4、资源税征税范围的七个税目外，国家还设置了一些与资源有关的收费项目，如矿产资源管理费等，以弥补资源税调节的不足。供给侧结构性改革客观上要求资源税继续扩大征收范围，逐步把所有资源都纳入到资源税征收范围内，理顺基础资源比价关系和价格形成机制，借助市场优胜劣汰机制把一些过剩产能和落后企业淘汰出去。自2016年7月1日起将在河北省实施水资源税改革试点。资源税扩围的改革已经推开，我们可以学习美国和法国等国家的做法，逐步将森林、草原、耕地、滩涂、沙地等自然资源纳入资源税征收范围。2、征收综合资源税，减少征收环节，促进综合利用。我国共伴生矿矿产资源较多，且含有多种有用元素，如果每一种元素都征收资源税

5、，执行难度较大。按照各种共、伴生资源的含量制定综合资源税应纳税额，并对综合开采给予资源税优惠，使企业单独开采某种资源的成本高于收入，单独开采收益远远小于综合利用，在一定程度上迫使企业进行多种资源的综合开采和利用，以节约资源、减少尾矿堆存和环境污染。3、改革资源税计征方式。为促进资源节约、保护和综合利用,应改革资源税的计征方式。首先,改按“销售量或自用量”计税为“按实际产量或生产数量”计税，并综合考虑开采主矿过程中的伴生矿和资源储量消耗指标等。这样可以促使企业根据市场需求和资源状况有计划、节约开采,减少资源的积压和浪费,延长开采周期,提高资源回采率，充分合理地利用稀缺资源。其二，将计税

6、方式由“从量计征”进一步改为“从价计征”，改革后的计税依据确定为“按资源的实际开采量或生产数量的市场价格作为计税依据”，可以提高行业对资源价格的敏感性，促进企业综合开采利用资源，促使企业将短期生产目标与资源综合高效利用的长期目标达到有效平衡。4、确定差异化的资源税税率，优化税率结构。因资源赋存条件的差异，开采企业收益有较大不同。因此，在资源可持续发展的指引下，资源税税率设计应以全面体现资源的价值为基础，综合考虑资源的优劣程度、开采条件和技术差异，科学设计和确定差异化税率。在体现绝对矿租的基础上，注重级差矿租的调整。通过差别税率的设计，适当调节由级差矿租而产生的利润不公，为市场主体创造

7、平等的竞争环境，避免企业因追逐超额利润而“采富弃贫”，促进资源的全面持续性开发和综合保护利用。5、改资源税为共享税，提高中央对资源开采地生态补偿能力。资源开发多数在资源地进行并具有跨地区的特点，开发和利用资源不仅影响资源开采地的生态环境，而且影响周边或更广泛的地区。受地方利益及财力限制，资源开采地对因矿产开采带来的生态环境破坏恢复补偿不利，因此，需要调整资源税收入的分配制度，改资源税为中央与地方共享税，重新构建资源开发和生态环境保护的补偿机制，在保证资源税