加强政府内部控制的政府审计研究

《加强政府内部控制的政府审计研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、加强政府内部控制的政府审计研究摘要：内部控制的评价是审计工开展的重要基础，它是对组织经营管理以及将财务会计等活动的总控制，审计是这些控制活动的一个方面，也是对内部控制活动执行状况的再监督。国家治理的核心主题就是要打造一个为人民服务、对人民负责的政府。国家是在接受人民委托的基础上得以组建，并以法律的形式把受托的权责分解到具体的执行机关，通过权力的配置及运行，管理国家事务，提供公共服务，维护国家主权，确保社会安全稳定，促进经济发展。本文从政府审计的角度，先分析了政府审计的现状，在此基础上阐述了增加政府内部控制的手段和途径。关

2、键词：政府内部控制政府审计审计监督一、引言当前的中国出于经济和社会转型时期，时刻在加速政治体制以及经济体制的改革，党的十八大以来，习近平总书记发表的一系列重要讲话中，改革、中国梦、改进作风、反腐倡廉、群众路线、中国特色社会主义、和平发展、学习型政党、科学发展、依法治国等成为了热点，“改革”、“中国梦”、“改进作风”更是居于强调问题当中的前三甲。提高政府的治理水平，加强政府的内部控制研究已经如箭在弦，政府审计作为重要的治理工具，在积极参与政府的内部控制的建设的同时，也提供了技术支持，促进政府内部控制建设的进程。政府当中由于

3、政治代理人（如政府官员及政治家）经常存在追求自己的目标而损害国家级人民利益的趋向，产生了委托——代理问题的泛滥的危险。本文从政府审计的角度，研究加强政府机关的内部控制，以期减少政府的代理成本，增加社会的福利。二、政府内部控制的内涵控制过程涉及了控制的作用者以及被作用者，作用者通过对被作用者实施的能动作用，使得被作用者按其作用的进行动作，从而达到两者同处的一个系统的预定目的。内部控制具有目的性，为达到某一具体的目标而实施行动，它作为一个行动进行的过程，在组织活动的过程中发挥作用。政府内部控制指的是政府中管理、行政、会计和财

4、务等部分组成的系统的结构、程序以及措施，由风险评估、内部控制环境、信息及沟通、控制活动以及监督等五个要素组成。政府内部控制是政府为其职能的履行、实现政府目标而进行自我规范以及约束的过程，同时也是政府应对其可能要面对的各种风险的过程。对于政府而言，其职能不是一成不变，在技术、经济、政治等因素的发展变化当中不断更新，因而政府内部控制的方式方法以及目标的设定也在不断的进行调整和变化。三、政府审计现状分析（一）审计观念相对落后，审计执行的范围相对狭窄我国的政府审计归类于行政型审计，其改革依托于政府改革的推进。即使我国已确立了法制

5、型、服务型政府的建设目标，可仅仅依靠政府内部改革以及推动力来执行的审计目标，已落后于初衷，其进展也相当缓慢。各级政府在财政资金的管理以及预算管理中历史遗留的观念尚未得到根本性改变，决策执行中往往不重视审计的评价以及鉴证功能，政府审计也没有在职能以及定位等方面进行改变的前卫意识。时下政府职能的转变已经有了明确的趋势，大众对政府所履行的责任的期望也极大的增加，众多的政府部门也已经在积极尝试有效履行职责的的改革举措。由于政府责任审计没有能够为新型政府职能的转变产生更加全面的能量支持，故而审计范围往往限制在了经济领域，没有了更新

6、的变化和尝试。经济安全审计和环境审计并没能够在各级政府当中有效落实。可能有些已经开展了环境审计，也很多由于资金缺乏以及协作不力，而未能达到预期的目的。（二）审计体制尚不健全、审计鉴证标准不够完善从委托——代理关系和中央地方分权体制看来，国家审计由中央和地方两级政府同时管理，很大程度上降低了政府责任审计所拥有的独立性。另外，因为政府正在大力推行的扁平化管理格局以及“大部制”改革，政府审计的体制调整也要进一步加速。由于行政条块式管理在很多情况下成为了审计发展的路障，也需要尽快对这种情况进行改变和扭转。于此同时，基层审计诸如县

7、级、市级，对于审计责任结果认定，很难达到系统化、可核算化、规范化的要求，审计结果的透明性、公平性以及公正性也较差。审计理论体系的不完善方面加上审计实践限制等的多重因素，我国政府责任审计的鉴证标准的建也产生了很多的争议，产生了审计执行上的困惑。审计署对此也开展了大量的工作，希望能够促进审计效果的实现和效率的提升。但是目前所开展的研究，还没有理顺政府责任以及鉴证标准体系化的建设，众多研究的设计都希望通过完善指标体系，实现一劳永逸的结果，也就忽略了政府审计的目的性、量化和非量化责任的相结合。（三）我国政府内部控制的制度供给不足

8、随着政治经济体制改革在我过的不断深入，我们不断加强了对内部控制框架的建立。自上世纪末以来，党政机关、企业、事业单位和各类营利或非营利组织，变得更加重视内部控制的建设。都越來越重视内部控制。但是目前我国的立法方面对内部控制的认识不够，大多重点放在会计控制。以目前针对政府内部控制的法律条文看来，大多落脚点还只是内部会计控