行政事业单位零余额账户用款额度的内部控制

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1、行政事业单位零余额账户用款额度的内部控制一、岗位分工及授权批准控制　　1、单位应当建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，明确相关部门和经办人、审核人等岗位的职责权限，确保办理零余额账户用款额度业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。　　零余额账户用款额度经办人是单位的出纳人员的，不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理零余额账户用款额度业务的全过程。　　2、单位办理零余额账户用款额度业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理零余额

2、账户用款额度业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。　　3、单位应当对零余额账户用款额度业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对零余额账户用款额度业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人、审核人办理零余额账户用款额度业务的职责范围和工作要求。　　4、审批人应当根据零余额账户用款额度授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。　　经办人、审核人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理零余额账

3、户用款额度业务。对于审批人超越授权范围审批的零余额账户用款额度业务，经办人、审核人等经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。　　5、单位应当按照规定的程序办理零余额账户用款额度支付业务。　　⑴、财政直接支付程序：　　（一）、行政事业单位实行直接支付的资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出和其他具有特定用途的支出项目。其中工资支出指由财政直接供给经费的行政单位、事业单位和社会团体的在职人员；工程采购支出是指行政事业单位基本建设投资中的支出，包括建筑安装工程、设备

4、采购、工程监理、设计服务和管理费用等支出；物品和服务采购支出是指列入政府采购目录的物品、服务支出或虽未列入政府采购目录但单件物品、服务支出超过规定金额的物品和服务采购支出。　　（二）、需要支付时，行政事业单位填写或通过X络打印《财政资金直接支付申请书》后，向财政国库支付局提出支付申请，并按照该项支出的管理要求，履行相应的审批手续。　　（三）、支付申请经财政国库支付局审核确认后，开具《财政资金直接支付凭证》送银行，由银行通过财政零余额账户将资金直接支付给收款人和用款单位，并按日或实时办理清算。　　⑵

5、、财政授权支付程序：　　（一）、财政授权支付适用于未纳入工资统发的行政事业单位的工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出中分算管理的购买支出和零星支出等。　　（二）、财政授权支付的方式包括转账支付和现金支付。支付金额在财政财政授权支付额度以内办理，其中现金支付必须按照《现金管理暂行条例》等有关规定执行。　　（三）、行政事业单位办理财政授权支付时，通过国库集中支付X络详细填写《财政资金授权支付凭证》各项内容，经复核后，打印并加盖印鉴，到指定银行通过行政事业单位零余额账户办理转账支付或提取现金。　　

6、6、单位对于重要零余额账户用款额度支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用零余额账户用款额度资金等行为。　　7、严禁未经授权的机构或人员办理零余额账户用款额度资金业务。　　二、零余额账户用款额度的管理控制　　1、行政事业单位负责按照财政部门预算管理使用资金，加强财务管理，做好会计核算工作。　　2、编制工程、物品、服务采购计划和用款计划；负责组织管理本单位的招标投标工作；管理工程进度、质量。　　3、配合财政部门对本单位预算执行、资金申请与拨付和账户管理等情况进行监督

7、管理，及时报送有关报表。　　4、对通过国库集中支付X络打印和报送的各项凭证的真实性和合法性负责，保证国库集中支付计算机管理系统终端的正常和安全运行。　　5、负责提出财政直接支付申请，提供有关申请所需凭证，保证凭证的真实性、合法性；根据财政授权支付管理规定，签发支付令，通知代理银行支付资金。　　6、往来现金收入应当及时存入代理银行，不得用于直接支付单位自身的支出，严禁坐支现金，不得私设“小金库’，不得账外设账，严禁收款不入账；单位借出款项必须执行严格的授权批准程序。　　7、单位应当指定专人定期与财政

8、、银行核对零余额账户，每月至少核对一次，编制零余额账户调节表；零余额账户用款额度直接支付余额与财政调节相符，授权支付账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。　　三、票据及有关印章的管理控制　　1、单位应当加强与零余额账户用款额度相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让，注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。　　2、单位应当加强银行、财政预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权