企业集团全面预算管理的关键事项

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1、企业集团全面预算管理的关键事项全面预算管理，是指以企业战略目标为导向，对整个企业的经营活动实施全面的预算控制。它通过编制销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、成本预算、现金流量预算、损益预算和资产负债预算等方面，对预算进行追踪、分析及评价，从而建立有效的管理控制体系及成本中心、利润中心和投资中心的绩效考核体系，使整个企业的组织经营活动沿着预算的管理轨道进行。在实施全面预算管理以后，促进了企业经营目标完善，减少了企业的经营风险与财务风险；强化了成本费用控制计划，确保预算经营目标的完成等。那么企业集团实施全面预算应做好哪些工作呢？对此笔者谈谈个人看法。一、企业集团全面预算管理存在的问题（

2、一）缺乏对预算重要性的认识和理解，缺乏对“预算全面、全员、全额”的真正认识，将全面预算管理工作视为负担，以消极的态度来对待，认为预算是“要我编”而不是“我要编”，致使为了预算而预算，使预算流于形式。（二）预算编制缺乏必要的导向和目标，往往只是依据以往的财务数据来编制预算。在方法上，把全面预算理解为只是出具一套涵盖所有会计科目的表格，再根据财务报表的勾稽关系预测年度损益表、资产负债表、现金流量表的预测结果，或者把全面预算简单地理解为对下一年各项费用开支的控制，事无俱细地加以罗列来编制预算。（三）缺乏对预算相关信息和基础资料的广泛收集、分析和反馈，使预算与企业的生产经营实际相脱节，致使预算

3、的准确性下降。（四）预算目标和编制方法单一，不能很好满足考核评价和控制的需要。（五）与所属单位确定预算目标的过程变成了“讨价还价”的过程，缺乏严肃性。二、企业集团全面预算管理的具体程序关于企业集团全面预算管理的程序，不同企业可以有不同的选择，关键在于结合本企业业务特点具体把握，本文以某企业集团的执行程序为例加以说明。（一）下达指标，分解指标。集团公司正式下达年度预算考核指标后，全面预算管理办公室按业务把预算考核指标归口至各职能部门，各职能部门再按业务把预算考核指标分解到各个预算单位，各预算单位根据归口部门下达的业务预算考核指标分解落实、分析平衡，执行单位分预算考核。（二）执行与核对。各

4、归口职能管理部门指定专人负责全面预算指标的管理、考核，每一笔经济业务必须由业务归口职能部门审批后方可执行，并按下达的考核指标建立台账，定期与全面预算管理办公室进行核对。（三）编制报告。各预算单位在每月、季度、半年、年度终结后，按要求编制预算执行情况分析报告，经分公司经理审定后报各归口职能部门，各归口职能部门以考核指标月平均数为基数编制分析报告并上报全面预算管理办公室。分析报告必须做到数据真实、内容完整、增减原因分析透彻、报送及时。（四）报送分析报告。月分析报告：预算单位于次月２日前报归口部门，各归口部门４日前上报全面预算管理办公室，全面预算管理办公室６日前上报集团公司。半年分析报告：预

5、算单位于次月４日前报归口部门，各归口部门６日前上报全面预算管理办公室，全面预算管理办公室８日前上报集团公司。年度分析报告：预算单位于次月８日前报归口部门，各归口部门１３日前上报全面预算管理办公室，全面预算管理办公室１６日前上报集团公司。（详见《商业会计》2006年2月下半月刊）