浅议财务预算管理

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1、浅议财务预算管理财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，它是企业在预测和决策的基础上，围绕战略规划，对预算年度内企业各类经济资源和经营行为合理预计、测算并进行财务控制和监督的活动。　　一、财务预算的分类与编制方法　　对于一个企业来说，编制预算的方法与模式有很多，包括以生产为起点、以销售为起点、以利润（或投资人权益）为起点的财务预算模式。大多数企业以销售为起点进行预算编制。预算种类包括固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算等。　　固定预算是一种静态预算

2、。根据未来固定不变的业务水平，不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的一种预算。采用此类预算的基本是非盈利单位。　　与之相对的是弹性预算。是把所有的成本划分为变动成本与固定成本两大部分。变动成本根据业务量来控制，固定成本则按总量来确定。有时会在成本中遇到半变动成本和半固定成本。面对这种情况通常是把其再次分为固定和变动成本，然后进行预算。　　零基预算曾在美国风行一时，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，以所有的预算支出为零作为出发点，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预

3、算的一种方法。这种方法避免了历史数据对本次预算造成的影响，更能体现创新、节约、合理。　　滚动预算又称永续预算，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。这种方法对于外部环境是有所要求的，如果企业一年定一次计划，确定一次采购总量，那么用滚动预算法也是较为不妥的。　　概率预算是不确定预算，是根据客观条件对预算期内不确定的各预算构成变量的变动范围及出现的概率做出近似的估计，再通过加权平均计算有关变量在预期内的期望值的一种预算编制方法。　　二、编制与执行财

4、务预算存在的问题　　(一)企业信息出现偏差，导致预算依据脱离实际　　财务预算是通过最高权力机构讨论通过的，财务预算的编制以企业所掌握的一系列指标数据作为信息依据进行测算编制，这些信息如果出现偏差，企业的预算则会脱离实际。例如在弹性预算中，企业在上一年的销售中，收入计量与实际存在偏差，那么以此推算出的第二年销售预算必定与实际发展差异较大，由此就会失去财务预算的指导性。在零基预算中，因为一切都是推倒重来，所以企业信息尤为重要。如果存在欺瞒上报，夸大支出，那么预算就失去了实际的节约高效的作用。一些企业折旧计提的不及时，或违规大额计提

5、折旧，没有合理计提减值准备，没有参照公允价值进行调整，这些都会使得企业资产计量不准确，从而导致预算的不合理。　　(二)预算执行缺乏有效的考核机制，未能按预算执行，无法实现预算结果　　对于一个现实可行的财务预算，执行过程尤为重要。有的企业是规章制度不健全，无章可循，或者企业人员执行能力较差，即便有了健全的规章制度，也有章不循，这往往会导致财务预算不能按期实现预计结果。企业对于预算的执行如果掌控不灵，可能会出现“管则死，放则乱”的情况。没有有效的预算执行考核机制，预算执行总是打了折扣，这样既影响了预算是否合理的判断，也对今后的预算

6、失去了应有的指导性。　　(三)缺乏预算执行反馈，静态预算与企业面临的动态环境相背离　　一个合理的企业预算，一定是弹性与刚性相结合。但目前尚存在企业预算过死，无法与其面临的动态坏境相适应的问题。企业在编制预算时，不能预料到所有的变化与波动，在预算中，面对一些波动，不能及时给与反馈，从而做出调整，于是导致预算与企业实际面临的动态环境越来越远，失去了合理性与可行性。　　(四)弹性预算的空间过大，执行中缺乏指导性与激励性　　预算有弹性是必要的，但是有时弹性过大，在执行过程中，毫无悬念，那么这个预算也是没有意义的，它会缺乏指导性，对执行

7、者来说没有很强的约束性，于是可能会出现，一个预算期即将结束时，企业发现预算绰绰有余，突击花钱的现象。造成这种浪费的原因与预算空间过大，缺乏约束性不无相关。　　三、对预算管理的一点建议　　(一)做好充足的前期准备，注重资料的准确性与完备性。　　财务预算不能凭空想象，需要以现实的经营状况和市场形势作为背景资料支撑，这就需要企业在编制预算之前能够搜集储备足够的相关资料。这些资料要做到真实、可靠，要杜绝为粉饰过去的经营不足而刻意修改，预算编制人员要对目前市场状况与企业经营情况有一个客观的认识。在预算编制过程中，预算编制部门要与执行部门

8、沟通顺畅，防止信息断流。公司的决策者要顺应市场的要求，准确把握公司在整个经济环境中的地位，详细了解企业的战略规划，然后由预算编制部门将信息传达给执行部门，加强沟通，信息直达。这是财务预算可行性的基础。在编制本部门财务预算时，财务部门要积极协调、控制各部门，做好财务预算的编制、