浅议内控制度管理

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1、浅议内控制度管理摘要：现代企业都注重企业的财务管理和会计工作，而要做好就必须以制度为前提，建立起企业财务内控制度体系。本文介绍了财务控制制度建立的原则和建议。关键词：内控制度建立原则建议一、内部控制概述　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实施控制目标的过程。其目标：（1）合理保证企业经营管理合法合规。（2）合理保证企业资产安全。（3）合理保证企业财务报告及相关信息真实完整。（4）提高经营效率和效果。（5）促进企业实现发展战略。二、当前企业内部会计控制中存在的问题　　1.内部会计控制管理制度流于形式　　企业虽已建立

2、内部会计控制管理制度，但缺乏有效的会计监督机制，使会计信息生成过程缺少有力约束，加之外部监督机制的软弱无力，虚假的会计信息生成后很少被发现，因此，导致会计工作秩序混乱，做假账的行为屡禁不止。从外部环境看，由于政府宏观控制措施、法制建设还不完善，以及其他因素的影响，从而导致会计信息的真实性较差。究其根本，原因在于企业内部会计控制管理制度不健全。　　2.思想认识上存在不足　　近些年，企业中经常出现费用支出失控、财务收支混乱等违法乱纪现象，导致财务混乱，使会计提供信息难以真实反映企业实际经营情况，也使各种经济指标考核失去了意义。其主要根源在于思想

3、认识上存在不足，导致企业会计基础工作和内部控制薄弱，缺乏自我约束机制。尤其是内控制度执行不力，有章不循，缺乏对内部会计控制执行情况的严格检查和监督。所以，难以发挥内部会计控制应有的效力和作用。　　3.客观环境变化的影响　　面对新的经济环境，企业要保持竞争能力，必须要经常调整经营策略、内部机构等，这就导致原有的控制对新增加的业务内容没有控制作用。根据经营管理范围、科学技术发展的变化来调整和拓宽内部会计控制的内容，建立和完善内部会计控制的变革与创新已变得尤为急迫。只有不断调整内部会计控制系统，才能提高效能，充分发挥内部会计控制的作用。4.风险意

4、识不强烈在市场经济环境下，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从我国的实际情况看，企业风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，往往因此而造成内部失控，给企业带来无法估量的损失。例如，“银广夏”事件中，银广夏集团的负责人长期置风险于不顾，使企业始终处于高风险状态，最终给企业造成无法挽回的损失。5.缺乏有效的监督机制会计的日常控制依赖于会计的日常监督，内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活动进行会计监督，但是一些企业的管理者经常干预会计工作，会计人员受到管理者干预

5、或利益的驱使，往往按管理者的意图办事，使会计的监督职能无法履行　三、企业内部会计控制建立的原则1.坚持全面性和系统性原则　　一方面，由于会计工作贯穿于单位整个经济活动，内部会计控制的措施应渗透到单位各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位。另一方面，由于单位是一个普遍联系的整体，因此，要使各部门和各岗位间形成既相互制约又具有纵横交错关系的统一整体，只有内部会计控制对全体员工都有约束力，才能保证各部门和各岗位按照单位的目标相互协调地发挥作用。2.制衡性原则内部相互牵制是指在各岗位问建立互相验证、互相制约的关系，其在进行有关责任分配时，

6、单独的一个人或部门对一项经济业务活动无完全的处理权，必须经过其他部门或人员的查证核对。在设计内部会计控制过程中，一项经济业务活动各项环节尽量由不同部门处理，也可委托中介机构，发挥其客观、公正的作用。3．成本效益原则　　内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。一般来讲，要对那些在业务处理过程中发挥作用大、影响范围广的关键控制点必须高度重视，而对那些只在局部发挥作用、影响特定范围和内容的一般控制点，则只要能起到监控作用即可，不必花费大量的人力、物力进行控制。四、促进内控工作的几点建议与思考1、完善企业的控制环境。完善企业内

7、部会计控制环境的建设，首先要加强企业负责人的自觉控制意识。企业内部会计控制成败取决于企业员工的控制意识和行为，而企业负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从我国一些企业的现状分析，这些企业不是没有内部会计控制，而是没有很好地执行。其中，往往是企业负责人带头不执行，破坏既定的内部会计控制程序，导致内部会计控制形同虚设或只对下不对上。从长远看，真正做到所有权（责、权）和经营权分离。只有这样，才能从根本上解决内控制度执行中所存在的问题，使企业由上而下共同执行内部会计控制制度，从而推动我国企业内部控制环境的建设。2、充分发挥内部审计的作用。要确保

8、内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果，就必须对其施以恰当的监督，企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。当务之急是确立内部审计在监督、检查内部会计控制工作中的独立地位，并切