全面预算内部报告体系构建探讨

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1、全面预算内部报告体系构建探讨摘要：全面预算是一系列反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种指标的总称。预算管理是企业对未来整体经营规划的总体财务安排，是一项重要的管理工具。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度、提高管理水平、增强竞争力有着十分重要的意义。本文就推行全面预算管理有关问题谈几点看法。关键词：全面预算强化管理绩效考核一、引言全面预算是集业务预算、投资预算、资金预算、利润预算、上资性支出预算以及管理费用预算等与一体的综合性预算体系，预算内容涉及业务、资

2、金、财务、信息、人力资源、管理等众多力面。因此，预算管理既非财务部的特权也非财务部的专利，而是企业整个运营系统的总协调和配合，任何一个部门或环节的松懈都将影响企业全面预算的执行，进而可能影响企业的发展。二、推行全面预算内部报告体系构建的重点（一）全面预算内部报告体系构建要与实行现金收支两条线管理相结合。预算控制以成本控制为基础，以现金流量控制为核心。只有通过控制现金流量才能确保收入项目资金的及时回笼及各项费用的合理支出；只有严格实行现金收支两条线管理，充分发挥企业内部财务结算中心的功能，才能确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降

3、低财务风险，保证企业生产、建设、投资等资金的合理需求，提高资金使用效率。（二）全面预算内部报告体系构建要同深化目标成本管理相结合。全面预算管理直接涉及到企业的中心目标——利润，因此，必须深化企业目标成本管理，从实际情况出发，找出影响企业经济效益的关键问题，瞄准国内外先进水平，制定降低成本、扭亏增效的规划、目标和措施，并且积极依靠企业全体人员降成本和科技降成本，加强成本、费用指标的控制，确保企业利润目标的完成。（三）全面预算全面预算内部报告体系构建要同落实管理制度、提高预算的控制力和约束力相结合。全面预算管理的本质要求是一切经济活动都围

4、绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化企业管理。因此，必须围绕实现企业预算来落实管理制度，提高预算的控制力和约束力。预算一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，企业各部门在生产经营及相关的各项活动中，要严格执行，切实围绕预算开展经营活动。企业的执行机构应按照预算的具体要求，按“以月保季，以季保年”的原则编制季、月滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度。（四）全面预算全面预算内部报告体系构建要同企业经营者和职工的经济利益相结合。全面预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、全程控制的系统工

5、程。为了确保企业预算各项主要指标的全面完成，必须制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。具体可实行月度预考核、季度兑现、年度清算的办法，并且做到清算结果奖惩的坚决兑现。三、推行全面预算内部报告体系构建的方法（一）全面预算内部报告体系构建的过程是先由企业高层部门提出企业总目标和部门分目标；各基层单位根据逐级管理原则制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算方案，呈报企业预算管理部门；企业预算管理部门（由财务、计划部门组成）审查各分部门预算草案，进行沟通和综合平衡，拟

6、订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自上而下、自下而上的多次反复，形成最终的预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。（二）营业收入预算是全面预算内部报告体系构建的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。营业收入预算是否得当，关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是预算支出的重点，在收入一定的情况下，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素。现金流量预算则是企业在预算期内全部经营活动和谐运行的保证，否则，整个预算管理将是“无米之炊”。在企业预算管理中，特别是

7、对资本性支出项目的预算管理，要坚决贯彻“量入为出，量力而行”的原则。这里的“入”可以从过去自有资金的狭义范围拓宽到举债经营，同时还要考虑企业的偿债能力，杜绝没有资金或负债风险过大的资本预算。（三）开展全面预算内部报告体系构建，是企业强化经营管理、增强竞争力、提高经济效益的一项长期任务。因此，要把全面预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容，成立预算管理组织机构，并确定各单位、各部门的行政主要负责人为预算管理的第一责任人，切实加强领导、明确责任、落实措施。目前，我国大多数企业的预算管理工作在这些方面还不规范，尤其各经营单位对经营收入的

8、预算工作开展不力。这需要管理部门加强指导，设计合理的、操作性强的预算管理程序，提高收入等预算指标的准确性、有效性。（四）开展全面预算内部报告体系构建，要实施重点业务预算控制和现金流量控制。企业的重点业务(如销售收入、采购