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1、强化应收账款风险管控提升企业营运资金效益一、应收账款应收账款核算企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时,确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款是有特定的范围的。首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购
2、买长期债券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。应收账款作为企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险,结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。造成企业应收账款居高不下的原因可以从两个方面来归纳。一方面是由于市场竞争的激烈,企业为了扩大销售,增加企业的竞争力,这些因素常常迫使企业不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户,扩大市场占有率,
3、而很多企业又故意拖欠账款,市场信用体制又不健全。另一方面是由于企业自身的问题。从主观上我国企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。二、现阶段应收账款风险管理控制存在的问题1.信息收集能力较低应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。有些企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到确、正确判断的要求。究其原因,一方面是企业自身人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱。另一方
4、面是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。2.日常管理不规范.风险防范意识不强企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外核制度不合理。目前,大部分企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采
5、取赊销扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理下作也不规范,未建立客户档案或档案保管、未按实际情况制定信用标准、平时没有进账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。3.回收管理功能弱化我国企业缺乏足够的风险防范思想且经营者法制意识薄弱,对应收账款管理的回收情况重视不够,对应收账款的催收不力,不能运用法律手段维护自身权益,或由于目前我国法律诉讼时间长,诉讼手续复杂,诉讼费用高等原因,不愿采取法律手段等,就会使相当的应收账款变成坏账。而且企业应收账款管理滞后,将应收账款管理当成“欠款管理
6、”,从而使企业错过了应收账款管理的最佳时机,使企业支付了大量的管理成本,却无法达到期望的管理效果。另外,还有一些企业,对催收人员疏于管理,让一些素质不高的人钻了空子,使收回的资金长期滞留在个人手里,致使企业资金的安全性受到严重的威胁。三、强化应收账款风险管控提升企业营运资金效益的相关对策1.企业要制定合理的信用政策企业根据自身营运情况制定有关应收账款的政策,包括信用标准、信用条件和信用额度。其中信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。一般采用比较分析法分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成
7、本、管理成本及坏账成本,以利润最大或信用成本最低作为中选标准。信用条件是指企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件,包括信用期限和现金折扣等。为了促使客户早日付款,在规定信用期限时,一般附有现金折扣条件,以促使赊销商品收入及时回笼,确保企业生产经营和扩大再生产的资金需求,但是应以取得收益大于现金折扣的成本为标准。信用额度的核定是基于生产经营资金正常周转和防止过渡赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失的角度考虑的。采用产成品法、材料工时法及综合法来推算企业生产经营资金的需求,据以核定赊销商品的信用限额。总之,企业在制定信用政策时既要保证尽可
8、能地增加销售,又要尽量减少坏账损失,在不断的实践中使其达到最理想的状态,提高企业营运资金效益。2.强化企业应收账款的内部控制制度为了确保赊销资金尽早收回,企业应对应
