中小企业财务会计制度建设范本

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1、中小企业财务会计制度建设范本企业内部财务制度丛在的问题（一）部分企业未制定内部会计制度部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度，致使企业日常会计核算工作随意性过强，直接影响到会计信息的质量（二）普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题内部控制制度是企业内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度。完善的内部控制制度，可以保证企业业务活动的有效进行，保护财产的安全和完整，可以防止、发现并纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整。而目前，很多企

2、业在制定制度时，未能有效地贯彻内部控制制度，这样就无法确保管理部门制定的方针政策得到实施，无法保证各种管理信息的准确可靠和财产的安全完整（三）内容设计不全面，账务处理程序欠规范从目前会计制度设计实务看，企业较注重财务收支审批制度、现金和银行存款收支管理制度的制定，忽视会计核算和监督方面制度的制定。在笔者所调查的企业中，大多数企业未建立较为完整的账务处理程序制度。甚至为数不少的单位根本就没有这方面的制度，因而造成会计核算行为的随意性。比如，同一性质的经济业务在不同的会计期间，甚至在同一会计期间，其账务处理竟然不同；再如，会计确认与计量方法也随意选择，如此

3、等等三建立企业内部会计制度应遵循的原则（一）合法合规则性原则内部会计制度必须符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定（二）权责对应原则内部会计制度应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计制度的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业（三）不相容职务分离原则内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作

4、机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整.（四）成本效益原则企业内部会计制度应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计制度必须考虑的四对企业内部财务制度建立的意见（一）建立并健全内部核算单位的建设，内部核算单位应本着效益性原则，以企业内部行政

5、责任划分，按照工序、业务性质设立成本(费用)中心、利润中心、投资中心，便于成本(费用)控制、业绩评价（二）加强会计机构、会计人员的管理会计机构、会计人员管理的设计(委派、派驻等)，原则上每个内部核算单位都应设置固定的财务机构，并配备具备从业资格专职财务人员，财务人员数量最少应配备3人以上(1个负责人、1个会计、1个出纳)，各单位根据自身管理的特点对会计人员采取松散型、会计人员全员委派、财务主管委派、委派财务总监等管理方式（三）完善会计科目、凭证、工作流程制度会计科目的设置、会计凭证传递、会计工作程序的设计，是企业内部会计制度设计的关键点和难点，在国家统

6、一规定科目的基础上，各单位可结合自身管理和一些特殊业务处理的的需要，设置内部科目，对各科目的使用范围、条件、二级科目划分应尽量进行详尽的描述，便于监控和及时收集需要的信息。对大型企业来讲，会计凭证传递、会计工作程序直接影响到企业会计信息的完整、准确及会计工作的运行质量是必须要关注的问题(四)对内、对外会计报表(报告)要分别制作会计报表(报告)从使用者划分，可分为对内、对外会计报表(报告)。对外会计报表应严格按照国家有关规定编制、报送。内部会计报表(报告)是企业特别是母公司了解下属单位的主要手段，如何设计内部报表体系，获得真实、完整的下属单位财务信息、同

7、时满足集团报表合并内部交易事项数据的取得，财务总监可以按照管理的需要进行设计。会计制度设计是一个极其复杂、细致的系统工程，本文只是对其设计原则和主要内容谈了一些粗浅的认识。在市场经济下，各种管理模式、管理思想不断创新，没有哪一种方式是万能的。财务总监作为企业财务发展战略的总设计师，应重视和加强企业内部会计制度设计这一会计工作的基础建设。（五）强化内部会计控制制度的检查和考核为了保证企业内部会计制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，检查内部会计制度是否得以有效遵循，执行中还存在什么问题，原因如

8、何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章