简析论新形势下企业员工个税筹划的对策改善

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1、简析论新形势下企业员工个税筹划的对策改善论新形势下企业员工个税筹划的对策改善论文导读：本论文是一篇关于论新形势下企业员工个税筹划的对策改善的优秀论文范文,对正在写有关于年收入论文的写有一定的参考和指导作用,摘要：文章首先结合实例分析了个税起征点调整前后税负对比及启迪，进而就现阶段个人所得税筹划提出了相应的策略与倡议。　　关键词：员工；个税筹划；策略　　1001-828X（2011）10-0243-02　　　　2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个人所得税的起征点定为3500元，并将原先的九档累进税率调整为七档，该决定自201

2、1年9月1日起已正式颁布施行。据统计，此次个税起征点的提高将使全国2亿人受益，其中将有6000万人不再缴纳个人所得税，这对于有效规避当前的通胀压力，提高人民生活水平，刺激消费增长以及从一定程度上拉动内需有着极其重要的作用。本文通过比较个税起征点调整前后的税负水平，来寻求最优的薪酬发放解决方案，并对创新性的薪酬兑现方式——股权激励等进行了简要探讨，以期可对此起到借鉴或参考的作用。　　　　一、个税起征点调整前后税负对比及启迪　　例如，A企业员工的职工薪酬按其年收入可分为4万元、6万元、8万元、10万元四档，同时其发放方式还可分为均匀发放与不均匀发放两种。在这种情况论新形势下企业员工个税筹

3、划的对策改善,希望对您的论文写作有帮助.下，2011年9月1日前后A企业员工的个税税负会因个税起征点的调高而呈现出较大的差异。假设上述年收入均为已扣除三险一金后的税前工资数，现对比如下：　　1.年收入4万　　(1)均匀发放　　在均匀发放工资的方式下，A企业年收入4万元的员工月均收入为3333.33元，根据最新修改的个人所得税工资薪金所得的减除费用标准，应低于3500元的最低起征点，因此可不予缴纳个人所得税。而按照原税法的规定，该收入群体员工每月应缴纳个税108.33(1333.33×10%-25)元，年总计应缴纳1299.96元。由此可见，在这种情况下A企业年收入4万元的员工可直接减

4、税1299.96(1299.96-0)元，也即相当于年收入间接增加了3.36%，其减税效应较为明显。　　(2)不均匀发放　　在不均匀发放工资的方式下，若该收入群体的A企业员工每月收入仅为2000元，其余16000元作为年绩效工资一次性发放。根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税策略理由的通知》(国税发[2005]9号)文件的规定，结合最新颁布的个税调整标准，该收入群体员工现应缴纳个税为435元((16000-1500)×3%-0)元；而按照原税法的规定，该收入群体员工应缴纳个税为1575(16000×10%-25)元。由此可见，在这种情况下A企业年收入4万元的员工可

5、直接减税1140元，也即相当于年收入间接增加了2.97%，其减税效应也十分明显。　　但是，与均匀发放方式相比较，采用不均匀发放方式对于该收入群体而言其税负肯定更高，在个税调整前这两种方式的前后差异为275.04元(1575-1299.96)，而在个税调整后这两者差异则达到了435元(435-0)，对此企业应予以特别关注，对于此类低收入群体应尽量采取均匀发放的薪酬模式。　　2.年收入6万　　(1)均匀发放　　在该方式下，A企业年收入6万元的员工月均收入为5000元，根据最新的个税起征点，其应税工资额应为1500(5000-3500)元，月缴纳个税应为45元(1500×3%-0)，年总计

6、缴纳额为540元。而按照原税法的规定，该收入群体员工每月应缴纳个税325元((5000-2000)×15%-125)，年总计应缴纳3900元。由此可见，在这种情况下A企业年收入6万元的员工可直接减税3360(3900-540)元，也即相当于年收入间接增加了5.99%，其减税效应十分明显。　　(2)不均匀发放　　在该方式下，若该收入群体的A企业员工每月收入为3000元，其余24000元作为年绩效工资一次性发放。根据国税发[2005]9号文件的规定，结合最新颁布的个税调整标准，该收入群体员工现应缴纳个税为2245元((24000-500)×10%-105)元；而按照原税法的规定，该收入群

7、体员工应缴纳个税为3275(24000×10%-25+((3000-2000)×10%-25)×12)元。由此可见，在这种情况下A企业年收入6万元的员工可直接减税1030元，也即相当于年收入间接增加了1.82%，其减税效应较为明显。　　但是，与均匀发放方式相比较，采用不均匀发放方式对于该收入群体而言其税负也明显提升，个税调整后这两者差异达到了1705元(2245-540)，但在个税调整前采取不均匀方式却应更为有利，可节税625元(3900-3275)。为此