对企业内部控制审计的探讨

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1、对企业内部控制审计的探讨摘要当前,以风险为导向的内部控制审计理念逐渐渗入企业领域,诸多企业正不同程度开展内部控制审计。强化企业内部控制审计,必须明确企业内部控制审计目标,把握企业内部控制审计重点,规范企业内部控制审计程序,防范企业内部控制审计风险。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营

2、目标的实现等，都有极其重要的意义。内部控制审计日益成为企业管理体系的重要组成部分，其作用也在逐步扩大，成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。企业管理是企业为实现一定目的而合理的组织人力、物力、财力等各种因素，有计划的指挥、调节、监督经济活动的各种职能的总称。内部审计与企业管理的关系是由内部审计在企业管理中的职能和作用决定的。针对企业内部控制审计，分析了企业为了实现经营管理目标，保证经营管理活动高效率运行，保护财产物资的安全与完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规、规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻实施，而对企业内部各种经营管理活动采取的一系列相互制

3、约和协调的关系方法、措施与程序。内部控制制度的建立、健全、实施的好坏是企业生产经营成败的关键。关键词：强化；内部控制；经营目标；作用；高效率；目录引言11.企业内部控制审计的产生与发展状况21.1企业内部控制审计的产生21.2企业内部控制审计的发展21.3目前企业内部控制审计的状况22.内部控制审计在企业管理中的作用和必要性32.1企业内部控制审计的作用32.1.1在加强企业内部控制基础管理方面的作用32.1.2在防范企业风险方面的作用42.1.3在为企业增加价值方面的作用42.2企业内部控制审计的必要性52.2.1加强企业内部控制是遏制腐败的需要52.2.2

4、加强企业内部控制是提高会计信息质量的保证62.2.3加强企业内部控制是提高经济效益的需要63.关于完善企业内部控制审计的几点建议63.1借鉴国外经验，探索内部控制新框架73.2准确定位企业内部控制目标73.3完善企业内部控制审计机构建设保证其独立性83.4成立专门的内部控制研究委员会83.5相关内部控制规范之间内容衔接要一致83.6制定包括公司经营管理所有方面的完整的内部控制规范8结束语9参考文献10致谢11引言我国的审计监督体系是由国家审计、内部审计和社会审计构成，作为审计监督体系内容之一的内部审计，有着自身的作用机制和完善的方法体系，它是组织内部控制的重要

5、组成部分，在检查、监督财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及效益性等方面发挥着重要作用。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，组织内、外部环境、内部审计的目标、方式方法、内容等诸多方面都发生了较大的变化，促使内部审计的职能也由以前单一的监督职能，向监督、评价等多种职能转变，内部审计评价是内部审计的应有之义，是与内部审计的目标密切相关的。但内部审计的评价职能能否作为一项新职能，目前尚未获得内部审计理论界和实务界的足够重视，认识上也不尽一致。事实上，我国目前无论是内部审计理论界，还是实务界，对内部控制审计评价理论体系和技术方法的研究比较少，还没有形成一套完

6、整的关于企业内部控制审计评价的原则、标准及技术方法体系，影响了内部控制审计评价作用的发挥。因此，本文就如何构建内部审计评价理论与技术的框架体系等问题进行初步探讨，以便规范内部审计评价的行为，充分发挥内部审计评价的功能作用。1.9企业内部控制审计的产生与发展状况1.1企业内部控制审计的产生企业内部控制审计的历史几乎与国家审计一样悠久，奴隶社会是企业内部控制审计的萌芽时期。进入中世纪后，内部审计有了进一步的发展，主要标志是出现了独立的内部审计人员。中世纪的内部审计继承了奴隶社会内部审计的思想，而且为近代内部审计奠定了坚实的基础。这一时期，内部控制审计主要采取寺院审

7、计、城市审计、行会审计、银行审计和庄园审计诸形式。近代内部审计产生于十九世纪末期，随着资本主义经济的发展，企业之间的竞争日益激烈，跨国公司也迅速崛起，引起企业内部管理层次增加，从而产生对企业内部经济管理控制和监督的需要。1.2企业内部控制审计的发展近代企业内部控制审计的发展经历了三个阶段：（1）以保护财产、查错防弊为主要目标。以事后监督为主，是近代内部审计发展的初级阶段；（2）以加强企业内部控制制度为主要目标，以评价活动为主要内容，是近代内部审计的发展阶段；（3）以提高企业经营管理水平和经济效益为主要目标，以经营及效益评价为主要内容，是近代内部审计发展的新阶段

8、。在近代内部审计的发展中，形成了经营审