很全的企业筹建期间的账务处理问题

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1、企业筹建期间的账务处理问题新《企业会计制度》不设置“递延资产”科目,而是设置“待摊费用”科目和“长期待摊费用”科目,分别核算分摊期限在1年以内(包括1年)、1年以上(不含1年)的各项费用。  该制度规定,企业在筹建期间发生的支出分两种情形进行处理:  1)在筹建期间搞固定资产建设的,对可形成固定资产价值的有关支出,应通过“在建工程”科目核算。  2)筹建期间发生的人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等,应当在发生时通过“长期待摊费用”科目核算,借记“长期待摊费用”科目,贷记“银行存款”等科目。并在开始生

2、产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益,借记“管理费用”科目,贷记“长期待摊费用”科目。  开办期间办公楼装修费用的处理,应视取得办公楼的不同方式分别情况处理:  (1)如办公楼是企业购建的,但需要经过必要的装修才能达到预定可使用状态,即可供正常办公使用,则其装修费应作为资本化处理,构成固定资产的价值,会计处理同第一点。  (2)如办公楼是企业租赁来的,则其装修费属于租入固定资产的改良支出,应等企业开始投入生产经营活动后,在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。  2.企业的化验室在使用过程中发生的装修费,应视其金额大小和受益

3、期限确定摊销期限,并通过“待摊费用”科目或“长期待摊费用”科目核算。            01.补贴收入”在会计报表如何设置问题  对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税,现行财会规定,应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目,而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映,期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它业务利润”项目中反映。  02.被税局检查需要补交的所得税处理  (1)调整应交所得税  借:以前年度损益调整  贷:应交税金--应交所得税  (2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配  借

4、:利润分配--未分配利润  贷:以前年度损益调整  (3)补交税款时  借:应交税金--应交所得税  贷:银行存款  对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时,通过“以前年度损益调整”项目来反映。  03.促销品的账务处理问题  在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用  小规模纳税人:  借:营业外支出  贷:库存商品  应交税金--应交增值税  04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题  借:原材料  贷:应付帐款--暂估应付款  下月初用红字冲销;  收到票时:  借:原材料  应交税金--应交增值税(进项税额)  贷:应

5、付帐款  05.代理出口的会计处理  1、收到代出口商品时  借:受托代销商品  贷:代销商品款  2、出口销售时,按实际售价  借:银行存款(应收帐款等)  贷:应付帐款  同时结转商品销售成本  借:代销商品款  贷:受托代销商品  3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入  借:应付帐款  贷:代购代销收入(手续费收入)  银行存款  四、代理进口  1、收到委托单位的收购资金时  借:银行存款  贷:应付帐款  2、支付代购进口商品货款及运杂费时  借:商品采购(进价成本)  应收帐款??××单位(代垫运杂费)  贷:银行存款  3、将购进商

6、品移交委托方并结算手续费收入时  借:应付帐款  贷:商品采购(进价成本)  应收帐款(代垫运杂费)  代购代销收入(代理手续费)  退回委托单位多给的收购资金时  借:应付帐款  贷:银行存款  06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题  销售房产预收房款,由于通过“预收帐款”科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复。预收售房款,开收据时:  借:银行存款  贷:预收帐款  收最后一期房款,开发票时  借:银行存款(最后一期房款)  预收帐款(以前预收部分)  贷:经营收入  07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题  读者谭

7、少可问:我厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料  借:银行存款(现金)等科目,  贷记产品销售收入(营业收入)等。  由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐,  借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目  贷记“补贴收入”科目。  另外,企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下,增设“减免税款”项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报

8、“增值税纳税申报表”时,直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可,不需填报“税额”.  08.企

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