税收制度相关资料

《税收制度相关资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、一、我国现行商品课税的主要税种（一）现行增值税增值税一就商品价值中增值额课征的一个税种。1、概述：增值税以法定增值额为征税对象（1）关于增值额：法定增值额和理论增值额V+M就一个生产经营单位而言，增值额是该单位生产经营商品或劳务收入额，扣除外购商品价值之后的余额，即扣除物化劳动的转移价值，它相当于该单位活劳动所创造的价值就商品生产流通的全过程而言，一种商品的总增值额，是该商品在生产流通中各个环节增值额之和，它相当于该商品实现消费时的最终销售总值（2）增值税的产生法国产生首先创立了增值税制度（3）增值额的简单计算2、各国

2、增值税制度比较（1）征收范围局部实行：A工业制造环节：菲律宾，巴西等国B工业制造环节和商业批发环节：一些非洲国家，如马达加斯加C工业生产，商业批发和零售环节：智利、秘鲁、墨西哥等国全面实行欧盟国家实行的增值税，其实行范围不仅包括工业环节，而且向前延伸到商业批发，零售环节和服务业，还向后延伸到农业环节。（2）类型生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税3、我国征税制度（1）征税范围和纳税人我国增值税的范围是：除了农业生产环节和不动产外所有的销售货物或进口货物，并对工业性及非工业性的加工、修理修配也征收增值税。（2）税率：

3、17%,13%（—般纳税人）3%（小规模纳税人）适用13%低税率的货物：人民生活必需品；宣传文教用品；支农产品；国务院特殊规定；小规模纳税人的界定：生产企业年应税销售额＜50万元，商业企业V80万元。（3）增值税的计算计税方法：扣税法应纳税额=销项税额一进项税额销项税额=销售额X税率进项税额：发票注明税额，不得抵扣情况一般纳税人应纳税额的计算应纳增值税税额=当期销项税额一当期进项税额销项税额的计算销项税额=销售额X适用税率一般销售货物或应税劳务的销售额确定：向购买方收取的全部价款和价外费用特殊情况下销售额的确定1A视同

4、销售行为a委托他人代销货物b以收取手续费方式销售代销货物c设有两个以上机构的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但是机构在同一县（市）除外；d将自产货物用于不征收增值税的项目或固定资产建设项目e将自产货物用于集体福利或个人消费f将自产、进口或购买货物无偿转让其他单位或个人；g将自产、进口或购买货物作为投资，提供给其他单位或个人；h应停业、破产、解散等原因，将余存货物低偿债务，分配给股东或投资者特殊情况下销售额的确定2B混合销售业务一项销售行为如果同时涉及货物和非增值税应税劳务，为混合销售行为；从事货物生产、批

5、发零售的企业或个人的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税（征收营业税）。C纳税人兼营非应税劳务纳税人的销售行为如果既涉及货物或应税劳务，又涉及非应税劳务，为兼营非应税劳务。如果纳税人的应税行为为兼营非应税劳务，则应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，分别征收增值税和营业税，如果纳税人不分别核算或者不能准确核算的，其应征营业税的劳务要与应征收增值税的应税行为一并征收增值税。D不合理的销售额纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显不合理的，主管税务机

6、构有权依据市价核定其销售额。进项税额的计算一准予抵扣的进项税额A纳入人购进货物或者接受应税劳务，从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额B纳税人进口货物，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额C一般纳税人购进的免税农产品，准予按照买价依13%的扣除率计算进项税额;进项税额=买价X扣除率（13%）,废旧物资经营扣除率10%；D—般纳税人购、销货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额不得从销项

7、税额中抵扣的进项税额A用于非应税项目的购进货物或者应税劳务B用于免税项目的购进货物或者应税劳务C用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务D非正常损失的购进货物E非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额=销售额X税率（3%）例题1：某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%）■nl、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万yGo■<12、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。■n3、用

8、以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。■n4、外购免税农产品，支付价款100万元。■n5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。■n6、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元。•解：上述6项业务中，允许抵扣的进项税额=17+25+50X17%+100X13%+50X7%+2=69（万元■例题2：某果酱厂某月外购水果100