《财政学07税收理论》PPT课件

《《财政学07税收理论》PPT课件》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税收理论目标了解税收基本概念和形式特征了解现代税收原则理论了解局部均衡下的税负转嫁与归宿理论了解税收的收入效应和替代效应了解最优税收理论了解税制设计理论27.1税收概述Inthisworldnothingiscertainbutdeathandtaxes.--BenjaminFranklin(1789)现代人类社会离不开税收。37.1税收概述（1）政府离不开税收。2011年，中国的中央和地方政府公共开支达到了10.9248万亿元人民币。主要支出于教育、社保、国防和基础设施建设等。这笔开支来自税收

2、和国债（15609.8亿元）。税收占了主要部分，8.97万亿元。www.mof.gov.cn47.1税收概述个人所得税的故事。个人所得税（Personalincometax）又被称为“战争税”(WarTax)。BattleofWaterloo,OnJune18th,181557.1税收概述一国陷入战争，尤其是遇到势均力敌的对手，个人所得税将被用来为战争筹集资金。1799年，现代个人所得税首次出现在英国，并帮助其战胜了对手法国（1799-1815英法战争）。1862年，美国内战的第二年，林肯总统签

3、署个人所得税法案，年收入超过600美元的家庭必须缴纳这种税。“18世纪个人所得税的诞生及其宪政背景”，毕竞悦67.1税收概述（2）个人离不开税收。任何一种税最终不会落在政府、企业或机构头上，而是要由社会个体来承担。包括雇员、雇主或资本家、股东、住户、消费者等。与此同时，税收也用于社会个体。我们享受的公共服务（国防、社会保障、教育、医疗保障等），其资金来源主要是税收。77.1税收概述增值税（VAT）的故事。馒头很柔软，增值税却坚硬无比——龙树,“中国进入‘纳税较真’时代”87.1税收概述1954年

4、，法国最早实施VAT。相比于PIT，VAT是个年轻的税种。然而，这个小老弟却很popular。就算是在PIT一统天下的美国，国会最近也在讨论是否要实施VAT，以替代征收成本高昂的PIT。为何VAT如此popular？理由很简单：这种税很容易征税或较难逃税。只要你生产销售商品或提供劳务，就要交VAT。只要你买东西，就要承担VAT。97.1税收概述（3）企业离不开税收。爱图购（http://itugo.com/）、君道网络（http://www.9ria.com/）：路虎discovery4，为何买

5、这么贵的车？计入企业成本，不用交税。企业所得税（corporateincometax，CIT）的故事。2008年之前，中国的企业所得税分为国内企业所得税和外资企业（外商投资企业和外国企业）所得税。国内企业适用的税率是33%，外资企业适用的税率是30%，但实际实施的税率更低（24%、15%）。2008年1月1日，推行企业所得税改革，将两类所得税合并，称为“两税合一”。107.1税收概述（3）企业离不开税收。增值税也与企业有关。2004年之前，我国实施的增值税是“生产型增值税”，购进的固定资产不能抵

6、扣进项税。2004年7月，开始在东北三省一市进行增值税转型改革试点，从“生产型”转型到“消费型”。2009年1月1日，在全国范围内实施全面转型改革。目前，增值税的另一项改革也在进行中，即增值税扩围。由制造业扩展到服务业。117.1.1税收概念定义:税收是政府为开展公共事务而筹集资金的一种行为；具有强制性、固定性和无偿性。--国家税务总局SAT(StateAdministrationofTaxation,www.chinatax.gov.cn)12税收的强制性税收的强制性，是指国家（政府）的征税活

7、动是以国家的法律、法令为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁。税收的这种强制性，是人们感觉到的税收最为明显的特征，也是税收同公债收入、规费收入、公有财产收入（公产收入）等其他形式的财政收入最显著的区别点。名人逃税：刘晓庆税案2002年7月25日，新华社向全国新闻媒体发了通稿，主要内容是：刘晓庆因其公司涉嫌偷税，已于7月24日经北京市人民检察院第二分院批准被依法逮捕。13税收的强制性如何保障税收的强制性？税收稽查（日常稽查、专项稽查和专案稽查；封账户）国税总局规

8、划核算司，宏观分析处，全国重点税源监测（7万多家企业）。先核算，再调查，发现问题进行稽查。亦正亦邪：2009年10月中旬，国税总局稽查局一处处长孙海亭被“双规”。这位曾经的税务稽查硬汉（曾参与刘晓庆税案的稽查任务），由于在2008年针对国美等大型家电连锁企业的税务稽查中存在徇私舞弊问题（在其报告中认为“黄光裕税务上没有大问题”），被中纪委批捕。14税收的固定性税收的固定性，是指政府在征税以前就以法律形式制定了税收制度，规定了各项税制要素，并按这些预定的标准进行征收。税法一旦公布施行，征纳双方就必