土地交易涉及税费理解概要.doc

《土地交易涉及税费理解概要.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、土地交易所涉及税费的理解理解概要：1、交易方为“国家-单位、个人（招拍挂、协议）”与交易方为“单位个人-单位、个人”是不同的，取得土地方式和税费都不同，下文中的“一、新征耕地环节”和“　二、土地出让环节”应该是国家-单位、个人。而“三、土地转让环节”应该是单位、个人-单位、个人2、这里的出让方和受让方中的出让和国家-单位、个人里的国家作为出让方是不同的。）3、税费分为下文中“乙、获得土地时涉及的具体税费（分几种获得方式）”和“丙、土地使用中涉及的具体税费（分几种使用方式）”甲、土地交易相关税费缴纳标准归纳如下，供参考：　　一、营业税及附加(出让方)：　　1、按转让价与

2、购置价的差价缴纳5%的营业税。　　2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。　　二、印花税和契税(双方)：　　1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。现行印花税只对印花税条例列举的

3、凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。　2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。契税，是指对契约征收的税，属于财产转移税，由财产承受人缴纳。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。土地受让人按其取得土地使用权所支付的土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用总额的*%缴纳，由地方财税部门负责征收。　　三、土地增值税(出让方)：　　1、按取得收入减除规定扣除项目金额

4、后的增值额，缴纳土地增值税。　　2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。　　3、税率的确定四档：增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。　　为计算方便，可以通过速算公式计算：　　土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。四、所得税五、其他  1、新增建设

5、用地土地有偿使用费。作为政府性基金管理，在新增建设用地（农转用）报批时按报批面积和定额标准由各地政府缴纳，专项用于基本农田建设和保护、土地整理和耕地开发。中央与地方3：7分成，省与市县再3：7分，即中央30%、省21%、市县49%，因地方分成资金要求缴省库，所以市县分成的资金由我厅按文件规定的办法分配下达。  2、其他主要收费、基金和税收收入。其中，行政事业性收费主要有征（土）地管理费、土地登记费、耕地开垦费、城市市政基础设施配套费（纳入政府性基金核算管理）或集镇配套设施建设费；政府性基金主要有新菜地开发建设基金；税收主要有耕地占用税、契税。这些税费的缴纳主体一般都已

6、有明确，费率、分成比例和使用规定各有不同，详见各收费文件。   3、土地闲置费。已经办理审批手续的非农业建设占用耕地，1年以上2年以内（闲置两年以上的，要求收回）未动工建设或开工后停止建设连续满1年造成土地闲置应征收的费用。占用耕地进行农业建设造成的土地闲置按10—18元/平方米征收；以出让方式取得的使用权进行房地产开发造成的土地闲置，按出让土地价款的20%征收，划拨的也是按价款的20%征收。  4、土地复垦费。用地单位和个人因挖损、蹋陷、压占等造成土地破坏的，在规定期限内没有将破坏的土地恢复到可利用状态而应缴纳的费用。乙、获得土地时涉及的具体税费（分几种获得方式）　

7、一、新征耕地环节　　1、耕地占用税。占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人。以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。实际占用的耕地面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。　　2、契税。按成交价格的3%缴纳。　　3、印花税。土地使用证，每本贴花5元。　　4、城镇土地使用税。征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税;征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。　　二、土地出让环节　　1、契税。在我国境内转移土地