制造费用分析与控制(十).doc

《制造费用分析与控制(十).doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、制造费用【案例】某企业制造费用差异分析表部门预算（1）实绩（2）差异（3）=（1）-（2）可控制费用（4）不可控制费用（7）产量增（减）（10）差异度（11）头份厂441,207416,27724,75012,726(5)4.91%(6)12,024(8)6.61%(9)(5.13%)6.39%中和厂260,696242,11918,57711,4586.95%7,1197.42%0.44%14.81%莺歌厂244,304241,8532,4516520.48%1,7991.66%8.36%10.50%桃园厂64,0

2、0161,5882,4131,9115.40%5021.75%(0.32%)6.83%53,23854,016(778)(1,931)(5.89%)1,1535.63%6.96%6.70%中坜厂注：a、（3）=(5)+(8)；b、(6)：可控制费用差异数与可控制费用预算之比率；c、(9)：不可控制费用差异数与不可控制费用预算之比率；d、另假设可控制费用为变动费用，应随产量之增减同比率变动，不可控制费用为固定费用，不随数量变动，故(9)的差额比率为0；e、(11)：差异度＝(6)+(9)+(10)。从上表可以看出，这5

3、个工厂的制造费用，其预算和实际有很大差异。第一个工厂的差异是2，475万，其中可控制的部分大概是1，272万，不可控制部分1，202万，总差异数是两个数相加。费用的增减，与产量有关系，产量增加，有些费用就增加，产量减少，有些费用就减少。整个制造费用可以分为价格和数量两个方面。1.制造费用差异分析——价格Æ能源价格波动制造费用之所以产生价格的差异，有时是因为能源价格的波动。例如最近几年，石油涨价涨得厉害，有些工厂用油料和电，一涨价，单价就节节上升。Æ运费价格波动对企业来说，运费是一个比较大的制造成本，运费价格波动，对企

4、业有直接的影响。Æ费率变更原来编预算的费率已经有一些大的落差，从而造成制造费用差异。Æ间接人工工资调整有些企业运营情况不错，员工也希望调薪。而调薪后和原来的预期有一些差距，造成价格差异。例如厂长的薪水，假设去年表现得很好，老板加薪的幅度特别大，就会造成间接人工增Æ固定费用的调整固定费用的调整，例如，新年度了，本来要补充一些机器设备，也许这些机器设备安装试车都很顺利，所以它提早加入运营的行列，造成折旧提早发生，也会让整个制造费用产生差异。Æ间接材料价格波动间接材料的品质非常差，损耗量就高。2.制造费用差异分析——数量导

5、致制造费用数量差异一般有以下几个方面的原因：Æ间接材料滥用；Æ间接材料质量低劣；Æ间接人工过多（效率太差）；Æ机器临时整修；Æ停工待料或产能过剩。3.制造费用的控制Æ做好机器设备的保养，降低修理费用；Æ避免制造费用（折旧、技术权利金等）的归属、分摊方式与比率的错误；Æ订定水、电、蒸气、油料等能源的使用标准，并设法回收使用；Æ应对产量的减少，随时调降变动制造费用预算；Æ限制厂房、机器设备等的过度增置；Æ严格审查间接材料的领用。