控制测试—采购与付款循环

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1、**会计师事务所有限公司**会计师事务所有限公司三、进一步审计程序工作底稿所属会计师事务所：项目负责人：日期：1**会计师事务所有限公司**会计师事务所有限公司采购与付款循环：控制测试所属会计师事务所：被审计单位：索引号：CGC项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测试本循环控制运行有效性形成下列审

2、计工作底稿：1.CGC-1：控制测试汇总表2.CGC-2：控制测试程序3.CGC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)CGC-2：记录控制测试程序；(3)CGC-3：记录控制测试过程。2**会计师事务所有限公司**会计师事务所有限公司采购与付款循环：控制测试汇总表所属会计师事务所：被审计单位：索引号：CGC-1项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1.了解内部控制的初步结论以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具

3、体填列(注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。)2．控制测试结论编制说明：1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏,应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购

4、与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。控制测试结果是否支被审计单位的控控制活动对实现控制目控制活动是否得控制活动是否有控制目标持实施风险评估程序制活动标是否有效（是/否）到执行（是/否）效运行（是/否）(CGL-3)获取的审计证据(支(CGL-3)(CGL-3)(CGL-4)(CGC-3)持/不支持)3**会计师事务所有限公司3.相关交易和账户余额的审计方案(1)对未进行

5、测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。相关交易和账户业务循环主要业务活动控制目标原因余额及其认定应付账款：存在、完整性接受劳务交易均于适当期间采购与付款记录应付账款管理费用：截止没有设计控制活动进行记录销售费用：截止应付账款：存在采购与付款付款付款均已记录管理费用：完整性控制未得到执行销售费用：完整性应付账款：存在、完整性采购与付款付款付款均于恰当期间进行记录管理费用：截止控制未得到执行销售费用：截止(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，

6、我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。相关交易和账户业务循环主要业务活动控制目标原因余额及其认定应付账款：权利和义务、存在、完整性未按政策及时维采购与付款维护供应商档案确保供应商档案数据及时更新管理费用：完整性、发生护供应商信息销售费用：完整性、发生(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)4**会计师事务所有限公司(3)对相关交易和账户余额的审

7、计方案编制说明：本审计工作底稿提供的审计方案示例，系以S公司财务报表层次不存在重大错报风险，受本循环影响的交易和账户余额层次亦不存在特别风险为例，并假定不拟信赖与交易和账户余额列报认定相关的控制活动，仅为说明审计方案的记录内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况进行适当修改，不可一概照搬。根据控制测试的结果，制定下列审计方案：准确性/计价完整性发生/存在（控截止权利和义务分类列报和分摊受影响的（控制测试结果制测试结果/需（控制测试结（控制测试结（控制测试结（控制测试结（控制测试结交易和

8、账/需从实质性程从实质性程序中果/需从实质果/需从实质果/需从实质果/需从实质果/需从实质性户余额序中获取的保证获取的保证程性程序中获取性程序中获取性程序中获取性程序中获取程序中获取的程度）度）的保证程度）的保证程度）的保证程度）的保证程度）保证程度）应付账款不支持/高支持/