广州市国家税务局税收减免管理实施办法(试行)

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1、广州市国家税务局税收减免管理实施办法（试行）第一章 总 则第一条 为进一步规范减免税管理工作，促进减免税管理的精细化，根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及其实施细则、国家税务总局制定的《税收减免管理办法(试行)》和有关税收法律、法规、规章对减免税的规定，制定本实施办法。第二条本办法适用于广州市国家税务局管辖的各税种的减免管理。第三条 本实施办法所列的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一

2、项目的税款。税收减免方式包括征前减免、即征即退、先征后返还。第四条减免税管理应遵循依法、公开、公正、高效、便利的原则。    第五条减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指税法规定应由税务机关审批的减免税项目；备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和税法规定中无明确需经税务机关审批的减免税项目（具体分类见附件二）。   第六条 纳税人享受报批类减免税，应提交相应资料，提出申请，经按本办法规定具有审批权限的税务机关（以下简称有权税务机关）审批确认后，从审批确认之日起执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审

3、批确认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经各区、县级市国家税务局（包括广州市国家税务局直属税务分局，下同）登记备案后，自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的，一律不得享受减免税。    第七条纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，独立计算减免项目的计税依据以及减免税额度。减免项目的计税依据以及减免税额度不能独立计算的，不能享受减免税；核算不清晰或不准确的，由税务机关按税收征管法实施细则第四十七条所列举的方法或其他合理方法进行核定。第八条纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税

4、款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。    第九条减免税审批机关由税收法律、法规、规章设定。凡规定应由国家税务总局审批的，由各区、县级市国家税务局直接转送广东省国家税务局，再由其转报国家税务总局；凡规定应由省级国税机关审批的，由各区、县级市国家税务局转送广东省国家税务局；凡规定由地市级国税机关审批的(除国家税务总局、省国家税务局规定不能授权下一级税务机关审批的外)，全部由纳税人所在地的区、县级市国家税

5、务局审批。各区、县级市国家税务局不得擅自下放税收减免审批权限。我市各级税务机关应按照本办法规定的权限和程序进行减免税审批，禁止越权和违规审批减免税。第二章 减免税的申请、申报和审批实施第十条纳税人申请报批类减免税的，应当在税法规定的申请期限内，向主管税务机关提出书面申请，报送以下资料：  （一）《纳税人减免税申请审批表》（样式见附件一，申请车辆购置税减免的统一使用《车辆购置税免（减）税申请表》），列明减免税理由、依据、范围、期限等。  （二）财务会计报表、纳税申报表（纳税人所在地主管税务机关负责审批的不需报送）。（三）税务机

6、关要求提供的其他资料（具体要求见附件二）。   纳税人应对报送材料的真实性、合法性、完整性负责。纳税人报送的资料全市统一规范，各区、县级市国家税务局不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。   第十一条 纳税人可以向主管税务机关申请减免税，也可以直接向有权审批的税务机关申请。对纳税人申请非本级税务机关审批的减免税，各区、县级市国家税务局必须受理。由纳税人所在地主管税务机关受理、应当由上级税务机关审批的减免税申请，主管税务机关应当自受理申请之日起10个工作日内按照本办法第九条规定转送有权税务机关，并按文

7、件交接的有关规定办理好相关手续。   第十二条 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：（一）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不予受理。   （二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当即时告知并允许纳税人更正。   （三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当即时使用《补正材料告知书》一次告知纳税人需要补正的全部内容。  （四）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。   第十三

8、条 各区、县级市国家税务局受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关税收业务受理专用印章的《税务文书受理回执单》或《不予受理通知书》。   第十四条 减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。   税务机关需要对申请材料的内容进行实地核