审计人员外勤工作指南(20101028)——银行询证函、现金

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1、审计人员外勤工作指南银行询证函、现金及银行存款审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中获取。目录页次一、概述1、审计现金与银行存款余额的目的12、审计现金与银行存款余额时可能会遇到的审计风险2二、定义1、现金与银行存款32、银行询证函33、截止日期后的银行对账单34、在途存款(未达存款)35、未兑现支票36、银行存款余

2、额调节表3三、审计现金与银行存款余额的主要程序4四、审计银行存款－具体程序1、编制并邮寄银行询证函52、获取截止日期后的银行对账单53、利用收到的银行函证和截止日期后的银行对账单64、测试银行存款余额调节表7·示例1–银行存款余额调节表(英文版)8·示例2–银行存款余额调节表(中文版)95、测试客户银行账户间转账11·示例3–银行转账明细表12五、审计现金－具体程序1、现金盘点程序142、尚未存入银行的现金收入143、其他方面14六、一般考虑15七、函证核对表15八、案例学习1、案例学习(银行存

3、款余额调节表)162、案例学习(银行存款余额调节表)–答案17附录表格样式附录一银行询证函19附录二函证核对表23银行询证函、现金及银行存款一、概述新进审计人员常常负责与现金及银行存款有关的详细审计程序。其内容包括现金和存放于银行或其他金融机构的存款。对现金与银行存款余额的测试旨在确保财务报表中现金与银行存款金额公允地反映了企业能够用于支付、投资以及其他目的（例如满足补偿性存款余额要求）的现金金额。当这些余额的使用存在限制时，我们的审计应确保识别这类余额并确保其在财务报表上正确地进行处理与披露。

4、不论是库存现金还是银行账户内的存款都是最有可能被挪用的资产，因此我们必须保持警觉，以发现那些客户未能对现金进行适当控制的迹象。尽管查出舞弊并非我们审计的主要目标，但我们在检查所有现金和银行存款的领域以及与此领域有关的系统和控制制度时都要特别小心。审计现金与银行存款余额的程序较少涉及主观判断，但是千万不要认为这一领域的工作是常规性的或机械的－这是审计中非常关键的部分。1、审计现金与银行存款余额的目的按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：（一）设计、实施和维

5、护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（二）选择和运用恰当的会计政策；（三）作出合理的会计估计。作为独立审计师，我们需要就公司财务报表是否真实而公允地反映而发表意见。现金与银行存款余额的审计几乎总是审计工作中的关键领域。这一账户余额的持续变动影响可能涉及客户业务的几乎所有方面－例如销售收款、存货和固定资产采购、工资以及其他费用的支付等等。本指南讨论对客户银行账户余额、调节表以及现金的审计。对于与现金及银行存款的变动有关的各种系统的审计指南见今后技术部将

6、发布的外勤工作指南“销售与收款循环”和“采购与付款循环”部分。由于上述理由，现金与银行存款余额通常被认为是审计意义上的“重大科目”。我们的审计测试旨在阐述各种财务报表认定－尤其是现金及银行存款余额：·“存在”–资产负债表上的现金与银行存款反映企业持有的或由其他方面（例如银行）代为持有的真实金额。·“完整性”–所有应包含在内的余额都已包含。·“计价”正确–在资产负债表日其以正确的可变现金额计价。·反映客户实际“权利”－即客户拥有资产负债表上的所有现金与银行存款，或对其有法定权利；并且所有余额都未受

7、到使用上的限制（如存在质押等），或这些余额并未作为客户(或他人)借款的抵押品。18银行询证函、现金及银行存款一、概述(续)1、审计现金与银行存款余额的目的（续）我们对现金与银行存款余额及其变动的测试策略通常偏重于控制测试，这是因为该领域交易业务量较大，与之相联系的实时风险较大。当然我们也使用实质性测试程序，主要在测试年末余额上。如上所述，和现金与银行存款系统相关的大部分测试包含在今后技术部将发布的外勤工作指南-“销售与收款循环”和“采购与付款循环”中。本指南中的测试重点是客户的银行存款余额调节表

8、。检查并测试银行存款余额调节表为“存在性”，“完整性”和“计价”认定提供主要支持。本测试既是控制测试又是实质性测试：·控制测试程序–主要控制程序是对客户定期的银行存款余额调节表的复核和样本重编。该控制的关键部分是由客户管理层适当级别人员及时的复核与审批。·实质性程序–我们在银行存款余额调节表方面的实质性工作包括检查调节表并且检查调节项目至支持性文件，尤其是那些临近期末的调节项目。其他实质性程序包括获取银行询证函以及检查银行账户以发现不寻常的或非预期的项目。你很可能要参与该测试中的大部分。2、审计