浅议“营改增”税制改革对企业的影响

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1、浅议“营改增”税制改革对企业的影响【摘要】“营业税改征增值税”简称“营改增”，是我国“十二五”时期税收体制上的重大调整，迈出了税制改革史上最关键的步伐。“营改增”是一把双刃剑，既是机遇又是挑战，既可以提高企业的财政收入，也有可能加重企业的税收负担。本文首先介绍了“营改增”的特点及过程，详细阐述了“营改增”对企业产生的重要影响，探究企业对“营改增”的应对策略，推动企业的可持续发展。【关键词】营改增；企业；影响增值税和营业税属于我国税制组成中两大流转税，二者关系既密切又各司其职。由于市场经济的发展，当前的税

2、收体制已经逐渐出现漏洞。因此进行营业税改征增值税的改革是符合我国国情的。随着营改增的深入，我国企业所受到的影响也在不断增加。正确认识营改增，在税制改革期间寻找发展契机，如何面对营改增带来的影响是我国企业将面对的重要问题。一、营改增概述1.营改增的主要内容5主要是将部分行业原征收营业税的应税项目改征增值税。增值税是对实现的增值部分征收的税，减少了重复纳税的环节，对服务业等大部分行业的发展是有利的。营业税改增值税从现代服务业和交通运输业试行并逐渐的推广开来，从目前的情况来看，营业税改增值税对小型企业的影响最

3、大。2.营改增的重要意义营业税改增值税减轻了企业的税务负担，有利于小型企业的发展。首先，试点之前，对服务行业收取营业税，是对营业额全额收税，沉重的税赋使服务业尤其是中小型企业缺乏投资能力，不利于企业的在生产。一些新兴的服务行业发展薄弱，如果没有政策的优惠和扶持很难发展。营业税改成增值税，能使企业合理调整产业结构，优化生产方式。其次，在试点前，进行出口是不会退税的。这样出口的货物竞争力就较低。对出口企业的发展有很大的阻碍作用。进行营业税改增值税以后，国家的税务制度与国际接轨。这样就便于在国际市场上站住脚，

4、有利于出口行业的发展，同时对企业的多元化发展也有一定的助推作用。二、“营改增”税制改革政策对企业的影响1.对企业税负的影响5营改增的税费体制改革，对于企业发展来说有多种影响，其中税负方面的影响最为重要，一方面营改增可以避免重复征税，减少企业的开支，将市场更加细化，促进和延伸二三产业的发展。另一方面，营改增可以降低企业营运成本和企业税负，增强企业发展的活力，提高企业的竞争力。但是，营业税改增值税是否能够真正实现减少企业的税负目的，却因情况不同，出现不同的结果。有的情况甚至会出现增加税负的情形，例如，交通运

5、输企业，原来的运输业营业税税率为3%，而营改增以后税率为11%，税率显著提高，税负增加。另外，生产性服务行业的增值税相比纯生产制造业税费会更高，如果是这样的话，这些行业所缴纳的增值税相比营业税会更多，致使这些行会的税负增加。所以，营改增的政策思想是对于那些税负增加较多的行业，可以采用合适的税收优惠政策。2.对企业利润的影响首先，从企业的销售收入来看，营业税税收的体制下的企业收入是以含税价来确认的，而营改增以后，企业在确认收入时，是不含增值税价的，除非企业调整销售价格，否则，营改增税制下的企业收入会相应减

6、少，引起企业利润的波动。其次，从企业的利润总额来看，企业营业税的核算方式会减少利润总额，而增值税的核算方式会减除成本，最终，企业的利润总额不会有直接影响。3.对企业经营架构的影响5营业税改为增值税会对企业的经营架构会产生了深远影响，早在1994年的税制改革过程中，其主要的思想是将制造业和服务业都归入到增值税的范围里来，但是，在具体操作中却没有真正贯彻这一思想，服务业仍旧归属于营业税的范畴。出现这种情况的原因是与分税制的制约有着必然的联系。在企业的发展过程中，“营改增”一方面可以使制造业税负降低，另一方面

7、还可以使服务业税负同时降低。最大限度地减轻了企业的负担。一段时间以来，我国的税收出现一种不合理的现象，那就是营业税高而增值税低，在这种情况下，有的企业专门将服务项目归入增值税范围，这在税收领域是极不正常的。因此，营改增的税制改革，必将影响企业的经营架构，引起企业做出新的调整。4.对企业税务监管方面的影响“营改增”以后，国家税务机关对企业的监管会更加科学，更加严密，实现税制运行的良性循环。增值税的实施，在纳税方式上将有所变化，实行税款抵扣机制，这是增值税的核心，也就是增值税区别于其他流转税的主要特征，是指

8、以商品生产流通和劳务服务的各个环节的增值部分额为征税的对象，避免和消除重复征税，实际操作中，税务机关首先用纳税企业或个人销售货物的金额乘以税率，从而得出销售货物的总税金，然后扣除购进商品已经缴纳的增值税款，剩余部分为纳税增值税税额，期间的流程过程主要是靠票据来掌控，实现“以票控税”，即对纳税人的发票凭证进行管控，是当前税收征管的主要方式。三、结语5从营业税改征增值税的改革历程来看，营业税改征增值税对我国的税制改革起到了推进的作用，但因为还处