审计外勤工作指南-存货监盘和底稿编制

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1、审计人员外勤工作指南存货监盘和底稿编制2审计人员外勤工作指南中包含了对审计人员执行审计工作有所帮助的审计实务指南。每一项工作指南涵盖审计的一个关键领域，并介绍了审计该领域审计人员可能遇到的相关情况、风险和底稿编制。审计人员外勤工作指南的电子版本可以在OA系统中获取。目录页次一、概述1、客户进行实地盘点的原因12、审计师监盘存货并执行抽盘的目的13、存货监盘的审计风险2二、定义1、存货32、存货成本33、可变现净值34、存货盘点表45、存货盘点标签46、预盘47、存货盘点标签/盘点表的控制表4三、存货实物的存在以及记录完整性的审计1、复核客户盘点计划52、观察

2、和测试实地盘点73、获取存货盘点标签和盘点表的控制信息114、获取存货收发截止信息135、存货监盘程序执行情况的小结14示例1－存货监盘备忘录15四、永续盘存记录审计16五、存货明细表及其截止的准确性审计1、将抽盘结果及存货盘点标签/盘点表的控制表信息核对至最终的存货明细表172、测试收发货截止183、测试抄录和数字运算的正确性214、复核最终的存货明细表21附录1－计价方法22附录2－计入/不应计入存货成本的制造费用23附录3－编制要求供应商提供对账单的函24案例研究-A(截止测试)及答案25案例研究-B(存货明细表的编制)及答案27审计表格存货监盘-事前

3、计划核对表30存货监盘核对表31存货抽盘表38存货监盘和底稿编制一、概述由于客户存货核算系统的复杂程度以及相关存货的性质不同，存货审计可能很简单，也可能很复杂。尽管在审计过程中，我们作为审计师经常被咨询有关存货实地盘点的问题，但我们应记住，客户对存货盘点的正确性和完整性负主要责任，我们的任务是实施观察与测试，而不应涉及具体盘点活动本身。在存货审计中，助理人员最初可能只是参与存货审计的某些部分，而不是整个存货项目。参加和观察客户的期末存货盘点，是助理人员较为常见的一项工作。本外勤工作指南着重描述通常由助理人员执行的存货监盘和底稿编制程序。从以往的审计经验来看,

4、存货是极易出现差错及舞弊的领域，因此存货监盘程序非常重要。审计人员应当事先仔细计划，保持高度谨慎和职业的怀疑态度开展存货审计工作。作为代表本所观察盘点过程，助理人员将完成存货审计计划中极其重要的一个步骤。1、客户进行存货盘点的原因我国《企业财务会计报告条例》第二十条要求企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查资产、核实债务，这其中很重要的一项工作内容就是“原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等”。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一

5、的会计制度的规定进行相应的会计处理。企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查。公司的管理层有责任按照适用的会计准则、会计制度编制财务报表，并确保财务报表在所有重大方面公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量。存货通常是重要的资产负债表项目，所以一般要进行存货盘点。甚至在某些情况下，即使客户不准备进行存货盘点，我们也可能坚持要求进行存货盘点，以确保我们可以对存货实施充分的审计程序。从客户的角度来看，年末全面盘点主要是作为一项检查性控制，旨在检查其存货实物控制系统是否运作正常。通过盘点确定存货实际数量并调整相

6、应账面记录，以确保资产负债表上“存货”项目和利润表上“营业成本”等项目的正确性。2、审计师监盘存货并执行抽盘的目的作为独立审计师，我们需要就公司财务报表是否已经按照适用的会计准则、会计制度编制，是否公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量而发表意见。在大多数情况下，存货金额对资产负债表（存货）和利润表（营业成本）而言都是重大的。我们执行的存货监盘工作主要目的是获取客户存货项目存在性和完整性认定的证据以达到我们的审计目标。29存货监盘和底稿编制一、概述（续）2、审计师监盘存货并执行抽盘的目的（续）存货监盘和底稿编制的工作包括：·控制测试——例如，了解并记录

7、控制、观察执行情况并评估其有效性。·兼具控制测试和实质性测试两方面特性的程序——例如，按照“从实物到账面”和“从账面到实物”的方式进行抽样测试、存货收发截止测试、对存货盘点标签的各种不同功能的测试等。·实质性测试——例如，从原始的盘点记录追查到期末存货明细表。3、存货监盘的审计风险存货监盘的主要目的是获得足够的证据来支持我们的总体审计意见，特别是对于存货的“存在性”和“完整性”认定。特别对应于这些目的的审计程序和测试将贯穿本指南。在存货盘点现场评估和处理未预期的问题时，应当注意我们的主要目的是存货的“存在性”和“完整性”认定。在盘点存货时可能遇到的风险领域举

8、例如下：·客户所使用的存货盘点标签没有连续编号。这方