合同签订中的节税小技巧

《合同签订中的节税小技巧》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、合同签订中的节税小技巧【摘要】本文从合同签订的角度，结合案例分析的形式，探讨如何通过签订合同来降低企业税负，防范税收风险。【关键词】合同签订节税一、节房产税：改变合同性质税法规定，房产税共有两种计税方法，一种是从价计征，另一种是从租计征。从价计征是以房产余值作为计税依据，即依照房产原值一次性地减除10％～30％后的余值作为计税依据，其税率为1.2％；从租计征是以房屋出租取得的租金收入作为计税依据，其税率为12％。企业可以通过比较两种计税方法下房产税税负的大小，通过改变所签订合同的性质来改变收入的性质，从而转变房产税的计税方法，进而尽可能地减轻房产税税负。案例分析：信达商品

2、流通企业有大量库房闲置，打算将闲置的库房对外出租。库房原值共6000万元，年租金收入共900万元，当地政府规定的扣除比例为30％。请问如何签订合同能节税？方案一：签订房屋租赁合同，将库房对外出租，其计税依据为租金收入。则：应纳营业税=900×5％=45（万元）应纳城建税、教育费附加=45×（7％+3％）=4.5（万元）应纳房产税=900×12％=108（万元）合计应纳税额=45+4.5+108=157.5（万元）方案二：签订仓储保管合同，将原来的库房出租改变为提供仓储保管服务，这样其计税依据变为房产余值。则：应纳营业税=900×5％=45（万元）应纳城建税、教育费附加=4

3、5×（7％+3％）=4.5（万元）应纳房产税=6000×（1-30％）×1.2％=50.4（万元）合计应纳税额=45+4.5+50.4=99.9（万元）由此可见，方案二比方案一少纳税57.6万元（157.5-99.9）。因此，应当选择方案二。二、节印花税：合同中分开记载经济事项税法规定，对于由受托方提供原材料的加工或定做合同，若在合同中分别记载加工费金额和原材料金额，则应当分别根据“加工承揽合同”、“购销合同”计税，其中，加工费金额根据加工承揽合同适用0.5‰税率计税贴花，原材料金额根据购销合同适用0.3‰税率计税贴花，上述两项税额合计数，即为合同应贴印花税税额；若合同中

4、没有分别记载加工费金额和原材料金额，则从高适用税率，即全部金额根据加工承揽合同适用0.5‰税率计税贴花。企业在签订由受托方提供原材料的加工或定做合同时，应当在合同中将受托方收取的加工费金额与所提供的原材料金额分别记载，这样便能够达到降低印花税税负的目的。案例分析：A企业接受B企业委托，负责加工一批办公桌椅，加工所需原材料由A企业提供，A企业收取加工费及原材料费共计600万元，其中A企业提供的原材料价值为400万元，收取的加工费为200万元。请问如何签订合同能节税？方案一：合同中记载A企业收取的加工费和原材料费共计600万元。则双方分别贴花=600×0.5‰=3000（元）

5、。方案二：合同中记载A企业收取原材料价款为400万元，收取的加工费为200万元。则双方分别贴花=400×0.3‰+200×0.5‰=2200（元）。由此可见，方案二比方案一双方分别少贴花800元（3000-2200）。因此，应当选择方案二。三、节企业所得税：签订分期收款合同税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得中不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。其中，技术转让所得指的是技术转让收入扣除技术转让成本和相关税费后的余额。企业对于预计本年度技术转让所得会超过500万元的情况，可以采取递延确认收入的方式来确认转让所得。具体

6、来说，企业应签订分期收款合同，将超过500万元的这部分所得分摊到以后一个或多个年度，从而达到免征企业所得税的目的。案例分析：恒信公司2012年12月1日以1900万元的价格转让某技术，该技术的转让成本和相关税费为1000万元。请问如何签订合同能节税？方案一：签订直接收款的技术转让合同。2012年应纳税所得额=1900-1000-500=400（万元）应纳企业所得税=400×25%×0.5=50（万元）方案二：签订分期收款合同。合同约定2012年12月1日收取950万元，2013年1月1日再收取950万元，同时1000万元的技术转让成本与相关税费也相应在两个年度均摊，即每个

7、年度分摊500万元。则2012年应纳税所得额=950-500=450（万元），不超过500万元，因此2012年应纳企业所得税为零。2013年应纳税所得额=950-500=450（万元），不超过500万元，因此2013年应纳企业所得税为零。由此可见，方案二比方案一少纳企业所得税50万元。因此，应当选择方案二。四、节营业税：分别签订建安合同税法规定，纳税人提供建筑业劳务的装饰业除外，其计税营业额应当包含工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款，但不包括由建设方提供的设备价款。企业对于建筑业劳务，可以分别签订合同，尽量由建设方提供设