社会保障税：国际比较与借鉴

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1、社会保障税：国际比较与借鉴毕业论文1、引言　　运行体系由社会生产系统、社会管理系统和社会保障系统组成，3者是相互联系和相互制约的体系。社会保障制度作为社会稳定机制，在经济中起着重要作用。近年来，我国社会保障制度的改革取得了较大的进展，1个符合社会主义市场经济要求的社会保障制度框架已经建立起来。在这1过程中，社会保障资金的筹集方式发生了根本性的变化，由原来各分散提取和管理，转变为社会化的收缴和管理。但是，现行的缴费方式在实践中仍存在着诸如覆盖面小、保障项目统筹层次低、征收力度不够、基金管理制度不健全、政策不统1等1些，难以保证筹集社会保障收入的需要。社会

2、主义市场经济的发展和企业经营机制的转换、人口老龄化周期的到来和家庭规模小型化的发展趋势以及入世进程的进1步加快都要求完善我国的社会保障制度。如何改革我国社会保障资金的筹集方式，进而完善我国的社会保障体系，是摆在我们面前的重要课题。目前界的主要观点是开征社会保障税以代替现行缴费方式，以更具有强制力的税收形式筹集社会保障资金，摆脱当前缴费率偏低的困境。因而，如何设置我国的社会保障税就成为1个值得的问题。本文通过比较和各国保障税收入与各国社会福利支出间的对应关系、社会保障税的设置方式、社会保障税的构成要素、社会保障税的征收管理方式，探讨了在我国开征社会保障税

3、的相关重要问题。　　2、社会保障税与社会保障支出的对应关系　　纵观世界各国，目前社会保障收入主要来源于如下几个方面：1是社会保障税或费；2是政府的预算拨款，即政府的1般收入；3是社会保障基金的投资收益；4是各种形式的捐赠。社会保障税(SocialSecurityTax)，又译成社会保险税，是为筹集社会保障基金而征收的1种专门目的税。有的国家薪给税(PayrallTax)与社会保障税是作为1个税种征收的，2者具有相同的特征。也有1些国家征收的薪给税实际上是按工薪收入预提的个人所得税。在欧洲的多数国家中，社会保障税采用社会保险缴款(SocialSecuri

4、tyContribution)的形式，之所以不称之为税，是基于这种缴款具有有偿性利益对等关系的考虑。但不管名称如何，他们的性质和用途相同。除此之外，世界各国大多数以政府的1般税收收入来弥补社会保障税收入与社保障支出之间的缺口。1些国家的社会保障制度非常依赖从社会保障税获得资金，而另1些国家则侧重于1般税收收入。社会保障税在规模和结构上的差异反映了各国组织社会保障的不同方式。按照社会保障税收入与各国社会福利支出间的对应关系，可将目前世界各国社会保障制度的筹资方式划分为3种类型：社会保障税与社会保障支出基本1致的筹资模式；社会保障税占社会保障支出较大比重的

5、筹资模式以及1般税收占社会保障支出较大比重的筹资模式。　　(1)社会保障税与社会保障支出基本1致的筹资模式　　该模式的典型国家是德国。德国的社会福利方案体系较为完善，具体包括国家养老金体系、国家医疗保险方案、工伤事故保险、失业保险以及其他社会福利方案。其中，国家养老金体系主要由工资税提供资助，同时，还从联邦税收收入中取得占养老金支出1定比例的补贴。目前这1比例为25％。国家医疗保险方案由社会保障税提供资金，工伤事故保险几乎完全由雇主的工资税提供资金，失业保险几乎完全由社会保障税提供资金，而其他社会福利方案所需资金则来源于政府的1般税收收入。下表列示了德

6、国主要社会福利方案的资金来源。德国主要社会福利方案的资金来源（1998，%）　　1996年德国各级政府的社会保障税收入总额为6550亿德国马克，而社会福利支出总额为6555．1亿德国马克，2者的比值为99．92％；1997年社会保障税收入上升到7817．94亿德国马克；社会福利开支为7920．69亿德国马克，2者的比值为98．70％。$False$　　以上数据表明，德国的保障资金基本上通过社会保障税筹集，政府转移支付所起的作用不大，主要用于其他社会福利方案。这也使得社会保障税在德国的税收结构中所占的比重始终高于直接税和间接税所占的比重，1直保持在40％

7、以上。　　(2)社会保障税占社会保障支出较大比重的筹资模式　　世界上大多数国家采用的都是这种模式，如俄罗斯、瑞典。俄罗斯的社会福利项目主要包括养老保险、医疗保险、失业保险、病人以及暂时性残疾人保险、其他福利。具体地说，养老保险基金中来源于社会保障税的收入占资金总量的81％，其余7％来源于预算，10％来源于增值税，2％来源于其他；医疗保险77％来源于社会保险税收，23％来源于地方预算；失业保险主要以社会保险税筹集资金，1小部分来源于政府的1般性收入和自愿的捐赠；病人以及暂时性残疾人保险来自于社会保障税，而支付其他福利的资金则来源于政府的1般性收入。下表列

8、示了俄罗斯主要福利计划的资金来源。俄罗斯主要社会福利计划资金来源的百分比（1995，%）　19