论电子商务环境下税收征管体系的完善

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1、论电子商务环境下税收征管体系的完善　　税收征管体系是一项系统工程，其主要因素包括：明确的管理目标和战略目的;合理的组织机构和高素质的人才;现代化的技术手段;健全的征管法律的制度;严密的纳税人自我申报机制;完好的司法保障体系和良好的治税环境。　　摘要：随着网络技术的不断发展，电子商务这一行业正以突飞猛进的速度高速前进，它的方便快捷深受人们的喜爱。但是，税收部门的税收征管体系跟不上电子商务的发展，导致网上买卖活动产生的税额积少成多，流失现象愈发严重。本文将对我国电子商务环境下税收征管问题进行分析，进而为我国税收征管提出

2、一些可行建议。在一定程度上改善电子商务与传统商务在税收征管方面的不公平性，以促进我国经济全面发展，保证我国税收来源的可持续性。　　关键词：电子商务税收制度税收征管　　一、电子商务环境下税收征管存在的问题分析　　(一)模式分析　　1、C2C税收征管无依据。(1)概念模糊。C2C(ConsumertoConsumer)指的是消费者与消费者之间通过网络进行买卖的活动。一些C2C是实体店家根据业务发展的需要建立的另外一个销售渠道，但是实体信息并没有和网上的信息相联系，于是很多实体店家都会搬到网上经营，这样就形成了一个现象，

3、就是实质交易是B2C，但是表现形式却是C2C。当一个网店发展到一定程度，业务量增大，那么它就跟一个企业没有大的区别了，这种模糊性增加了税收征管难度。(2)过程具有隐私性、造假性。C2C交易过程不像实体店经营全部操作过程都是看得见摸得着的，包括税收信息源。这样卖家可以通过一些手段来掩盖交易信息，使得税务机关对其征税很难操纵。一旦卖家不遵守职业道德及税收管理原则，税务部门的监管工作将很难进行。(3)税种难以确定。目前，网上买卖牵扯的税种主要有增值税、消费税、营业税。每一种税对应的税率也不同。网上卖家的商品各种各样，使得

4、税种和税率不易确定。(4)征管手段不成熟。现在的电子商务存在的普遍问题就是地域不明确、征税对象不明确。网上经营的交易双方都是个人通过网络进行交易和支付，税务部门很难仅仅通过注册信息明确它们的属地。C2C环境下，除了有形产品需要通过邮寄方式外，还有很多无形产品不需要邮寄，例如，音乐、软件等，税收征管对象不明确。如果对C2C不征税的现状继续维持下去，网上交易的行为将会越来越多，势必会冲击到传统交易方式，造成交易的不公平性，从而使经济不能全面发展。　　2、B2C税收征管存在盲区。B2C(BusinesstoConsume

5、r)指的是企业与消费者之间通过网络进行交易的活动。据统计，2011年到2013年世界各国的B2C电子销售额都在以突飞猛进的速度向前发展，我国的销售额增长速度较快，这也就产生了许多问题：(1)身份难以确认。从武汉的我的百分之一事件看到B2C和C2C界定模糊，这个品牌在2004年就有了，后来在网上经营，而且经营的越来越好，然后到武汉登记，取名为武汉抓那服饰有限公司，后来又改了名字。该公司既有实体店又有网店。(2)税源监控容易消失。在常规的增值税税收控制过程中，交易中转环节是监控的重点，从采购生产到最后的销售环节都有税收

6、设置。但是在B2C环境下，交易可以直接面向企业和消费者，中转环节减少，这样常规的征税方法将会失去作用，由此会出现税源消失、税收流失等问题。(3)传统的征税方式不再合适。常规征税都是根据票据来控制，现实生活中票据很广泛，所以操作起来比较容易。但是电子商务环境下的税收就不同了，因为电子商务都是电子票据，还需要企业主动提供，除非消费者能够有意识地索要发票。要不然，对这种环境下的税收征管将会很复杂。　　3、B2B(BusinesstoBusiness)税收征管跨域难监管。B2B指的是企业与企业之间的电子商务。在B2B环境下

7、，无论是生产者还是供应商都能通过网络环境进行交易，增值税同样会被弱化掉，使得我国税收基础发生变化。我国电子商务收入直线上升，环比增长率也在提升。收入增加，应征税额也会增加，但由于税收监管缺失，使得这部分收入没有纳入应征税额，导致国家财政收入没有因此而增加。(1)对税收征管进程有影响。工商行政部门已经对电子商务进行了登记和管理，但是由于网络技术的特殊性，工商管理部门很难提供出详细信息，制约了税务部门对信息的获取。税务部门需要根据发票等有效信息征税，但是很多情况下，企业不愿意提供电子发票，消费者也很少注意到发票的问题，

8、这样就给税务部门带来困难。电子商务交易结果都是通过网上银行和电子货币来实现，这样使得税务部门对企业的资金很难监控，使审查工作更加困难。(2)对国际税收有影响。主要是税收管辖权，B2B遇到的挑战就是商品的提供方可以在任何地点隐藏自己的身份，进行交易，使得税务部门征管成为一大难题。　　(二)电子商务环境下的税收征管问题对现有企业的影响　　1、给正常税收秩序带来压