我国宏观税负水平及国际比较

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1、我国宏观税负水平及国际比较【摘要】宏观税负水平的高低直接关系到国家财政收进的多少.关系到政府的支出能力，也关系到整个社会经济资源配置的公道以及国民经济产出水平的高低，是政府制定税收政策的重要依据。本文分析了我国1994年至2006年的宏观税负水平的变动趋势，并进行国际比较，得出应通过理顺税费关系、实行结构性减税，使宏观税负达到一个公道水平的结论。　　【关键词】宏观税负国际比较政策选择　　　　一、我国的宏观税负水平及变动趋势　　　　宏观税负是指一个国家的总体税负水平，一般通过一个国家在一定时期（一般为一年）税收收进占同期国内生产总值（GDP）的比重来表示，反映一个国家以税收形式

2、参与国民收进分配所集中起来的价值总额和比率。宏观税负的高低，表明了政府社会经济职能以及财政能力的强弱，也表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小。　　我国政府收进主要来源于税收收进，此外还有相当比重的预算外收进以及制度外收进，此外还有相当比重的预算外收进以及制度外收进。由此，我国有三个口径的宏观税负：一是税收收进占GDP的比重，我们称之为小口径的宏观税负；二是财政收进占GDP的比重，我们称之为中口径的宏观税负；三是政府收进占GDP的比重，我们称之为大口径的宏观税负。一般而言，小口径指标可用来考察政府的财政状况或财政能力；大口径指标可用来考察国民经济负担水平和企业负担程度；中

3、口径指标与小口径指标差别不大，一般不采用。实际上，由政府收进占GDP的比重计算的大口径宏观税负水平偏高，而由税收收进占GDP的比重计算的小口径宏观税负水平偏低。　　由表1可以看出1994年以来，我国宏观税负呈现先降后升的态势。1994年至1997年，属于税负下降和恢复期，税收占GDP的比重从10.7%下降到9.9%，再恢复到1997年的10.6%，接近1994年的税负水平。1998年至2005年，宏观税负处于上升期，税收占GDP的比重从1998年的11.2%持续进步至2005年的18.0%，上升幅度达7.8个百分点。在1994至2005年的12年间，我国宏观税负提升了7.3个

4、百分点。　　　注：数据来源于《中国统计年鉴（2006）》和国家税务总局公布的数据。税收收进包括关税，不包括香港、澳门和台湾地区的统计数据。　　　　二、当前我国宏观税负的国际比较　　　　根据国际货币基金组织（IMF）对国家的分类，我们把纳进比较分析范围的国家划分为两大类，其中产业国家23个，发展中国家14个。总体看，20世纪90年代以来，产业国家和发展中国家的整体宏观税负出现了由上升转为稳定的趋势。1994年以后我国宏观税负持续进步，但目前税负总体水平与世界相关国家比较仍然偏低。　　1．不含社保基金的宏观税负比较　　假如不含社保基金，我国宏观税负低于大部分产业国家。我国宏观税负

5、2005年达到16.93%，这个水平比2000年以后产业国家30%左右的均匀税负水平低约14个百分点。与税负水平较高的产业国家相比，我国宏观税负差距则更大。2005年我国宏观税负低于所有30个OECD国家2003年的宏观税负水平。1990年和1995年发展中国家宏观税负的算术均匀值分别为19.40%和20.45%，2000年至2002年分别为20.83%、20.85%和20.63%。从1990年到1995年宏观税负上升了1.05个百分点，从1995年到2000年上升0.38个百分点。进进2000年以后，发展中国家的宏观税负趋于稳定，保持在20.63%～20.85%之间，变幅很

6、小。与发展中国家2002年20.63%的均匀宏观税负相比，2004年我国宏观税负低4个百分点左右。　　2．包含社保基金的宏观税负比较　　我国社保基金具有起步晚、规模小、增长快、覆盖面窄的特点，2005年社保基金（包括基本养老保险、失业保险、医疗保险、工伤保险和生养保险等）为6881亿元，我国含社保基金的宏观税负2005年为19.95%。1994年至2005年社保基金年均递增23%，高于税收收进的增长速度，1994年含社保基金的宏观税负比不含社保基金的宏观税负高1.54个百分点，2005年则高3.77个百分点。发达国家的社会保险水平高，覆盖面广，包含社会保障税的宏观税负与不含社

7、会保障税的宏观税负差距大于发展中国家。产业国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间保持在37%～41%的区间里，比我国同期宏观税负水平高出两倍多。发展中国家包含社会保障税的宏观税负在1990年至2002年间保持在26%～29%的区间里，也比我国2005年的宏观税负水平高出6～9个百分点。北欧高福利国家税负则远高于我国税负。