如何做好内部审计阶段性控制

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1、如何做好内部审计阶段性控制一、审计准备阶段的控制　　（一）配备与审计项目相适宜的审计组成员　　应该根据审计项目的性质和复杂程度、被审计单位规模的大小等因素指派具有必备知识和技能的内部审计人员。审计是一项人力和知识双密集的工作。完成一个审计项目，必须具备一定专业知识和一定数量的内部审计人员。内部审计人员的数量和质量是影响审计项目人力资源的第一要素。从数量上讲，一个审计项目所需人员是有限的，超过这个数量，其对审计项目时间管理影响的边际效用递减。但在这一个数量限度内，人数越多审计项目时间管理就会越少，反之越长。所以内部审计人员的增加在一定数量内，会减少审计项目整体所用时间，假定人员

2、的分工合作是正常高效率的，那么因审计时间减少所减少的成本会大于追加内部审计人员所增加的成本，但超过这一定点，随着内部审计人员的增加，内部审计人员的整体效率降低，造成审计时间减少所减少的成本开始逐渐小于内部审计人员增加带来的成本。　　从内部审计人员质量来讲，主要表现为业务知识和业务技能两方面。业务知识主要包括审计知识、计算机知识和所审计事项的相关知识、法律法规等，业务技能主要是指上述知识的运用能力，重点表现为专业判断水平(也就是我们通常所说的审计经验)、计算机审计能力。专业判断水平体现了一个内部审计人员的综合素质。我们常说某某人审计经验丰富，实质上就是表示这个内部审计人员的专业

3、判断水平较高。　　（二）把好审前调查关，确定审计的重点领域　　审前调查是保证审计质量的重要环节。对于一些重点审计项目，更要花足够长的时间搞审前调查，做深入细致的调查研究。　　（三）制定切实可行的审计实施方案　　审计方案是审计实施的基础，是保证审计工作取得预期效果的重要手段，也是检查、控制审计质量和进度的基本依据。审计方案关系到审计的深度、效率和效果，也关系到责任和风险，做好这项工作，可以使审计工作收到事半功倍的效果。在具体审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格审计工作程序，明确项目组长和各级内部审计人员的工作职责，明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。　　

4、按照审计公正性和质量控制要求，任何一个审计项目不可能由一个人去完成。这样由所有参加审计项目的人员就会组成一个项目团队(通常称之为审计组)。由于团队的存在，就会产生管理学称谓的一系列组织管理问题。在一个项目中，称之为团队管理。团队管理的好坏直接影响到团队整体效率。因此，团队管理成为影响人力资源的又一重要因素。和管理学中所有组织管理的核心内容一样，审计项目的组织结构主要是对分工和协作的处理。分工是指根据审计项目方案来确认的总体任务，按照“贡献相似性”和“关系相近性”原理，把总任务分解后分配到相应的审计小组中去，协作是指通过建立和贯彻沟通与合作的规范，创造和维持团体的协同效果。有效

5、合理的组织结构，可以为内部审计人员创造理想的工作环境，促使其保质保量地完成好分配的审计任务，充分发挥其合作意愿和合作能力，从而满足复杂多变、运用多种知识技能和信息、不断创新的审计工作需要，提高工作效率。实践表明，审计项目具有组织稳定性差(即完成一个审计项目后其组织结构即行解除)、信息沟通量大、工作灵活、创新性强等特点。科学的审计作业分工和组织结构，必须适应和满足审计作业的这些特点。为此，科学的审计分工应强调内部审计人员的参与和协商一致，使其成为一个上下有机结合的过程，将总任务分解为若干个互有区别但彼此联系的分任务，再将分任务分配给不同的审计小组或人员去执行。在组织结构上，采用

6、矩阵式结构，即先依照“贡献相似性”的管理原则，将相似会计核算内容分成一组，如将应收应付款审计分为往来审计，最终分配到具体内部审计人员，再依照“关系相近性”原理，按审计目标建立组与组之间沟通的负责组(人)。　　二、审计实施过程中的控制　　（一）落实项目审计责任制　　在具体审计项目的实施阶段，要按审计项目管理制度的规定，严格审计工作程序，明确项目组长和各级内部审计人员的工作职责，明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。　　（二）发现控制的薄弱环节，应扩大范围　　在实施现场审计时，内部审计人员根据审计具体方案中确定的审计步骤，运用审计技术方法对业务程序进行测试，在测试过程中，收

7、集有用性、相关、重要的审计证据。内部审计人员在审计控制制度时，如发现被审计单位人员职责分工不严密，存在混岗等严重缺陷时，应充分意识到该证据的重要性，保持应有的职业警惕，对这一重大隐患执行扩大测试，实施进一步的取证，以确定工作人员是否利用机构内控不严的漏洞，实施了违法违规行为。　　（三）规范审计工作底稿的编制　　在审计工作底稿上要反映出内部审计人员的工作轨迹和专业判断的过程，有利于把好审计证据的质量关，内部审计人员既要做好审计过程记录，又要记录审计的主要成果和查出的重点问题。　　（四）严格执行复核程序