运用税收政策　促进生物经济发展

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1、运用税收政策　促进生物经济发展[摘要]生物经济是以生命科学和生物技术的研究、开发与应用为基础的，它是一门建立在生物技术产品和产业之上的经济学科，是一个与农业经济、工业经济、信息经济相对应的新的经济学形态。专家预测，今后生物经济的能量将10倍于信息经济。我国的生物经济技术是与世界差距最小的领域，在历史上，我们错过了三次发展的机会，现在能否把握有利时机，勇于挑战，关系到中华民族的崛起和复兴大业。税收作为调控经济的重要杆杠，对生物经济的发展应有所作为。　　[关键词]生物经济；税收负担；生物成品　　　　生物经济(bio-economy)的概念是由斯

2、坦·戴维斯(StanDavis)和克里斯托弗·迈耶(ChristopherMeyer)于2000年正式提出，但是，他们对此并没有给出一个确切的定义。目前，多数人认为，生物经济是以生命科学与生物技术研究开发与应用为基础的，建立在生物技术产品和产业之上的经济，是一个与农业经济、工业经济、信息经济相对应的新的经济形态。美国《时代周刊》预言：2020年世界将进入生物经济时代。生物经济的能量将10倍于信息经济。我国的生物技术产业经过20多年的发展，已初步建立起完整的生物技术研究开发体系，生物经济初现端倪。目前，我国涉及现代生物技术的企业约500家，从

3、业人员超过5万人，并以每年递增近100家公司的速度迅猛增长，在上海、北京、广州、深圳等地建立20多家生物技术园区。但从总体上来说，我国生物产业还存在产业化规模小、产品少、支撑技术及生产装备落后、研发与产业化严重脱节等问题。税收作为调控经济的重要杆杠，在促进生物经济发展方面还存在以下不足：　　　　一、税收促进生物经济发展的缺陷　　　　1.政府对生物经济的发展缺乏统一和长远的规划，财政资金的支持缺乏系统性和规范性　　在美国，已经有了比较清晰的发展生物产业的战略思路，美国国家卫生研究所(NIH)用于生物技术基础研究的预算在今后5年内将翻一番，达到

4、230亿美元。全美超过40个州政府颁布新政策，用以鼓励科学研究中商业价值的实现。在欧洲，许多国家如法国、爱尔兰、芬兰、丹麦都调拨专款以扶持生物技术产业。在新加坡，政府计划在5年内投入17亿美元用于行业的建设，以促进生物产业的发展。日本也已经提出了“生物产业立国”的口号，发布了《开发生物技术产业的基本方针》。我国作为一个生物资源大国，尚未制定国家生物经济发展的长期规划，没有明确生物经济的战略地位、战略指向、产业化举措，国家的生物经济发展缺乏明确的方向。同时，由于我国目前还没有全国性统管生物技术产业研究、开发及产业化的政府组织管理机构，生物经济

5、的发展缺乏全局性的战略部署。从事生物技术的企业分别隶属于各个主管部门，有些属于医药、轻工、化工，也有些属于高等院校。企业多头管理，各自为政，财政资金的支持缺乏有效性和可持续性，难以形成合力，生物技术产业缺乏整体优势。　　2.税收负担重于一般传统企业　　在增值税方面，生物企业产品的成本结构与一般产业不同，能抵扣的直接材料成本所占比重低，以研究开发费、技术开发费、中试费用、技术引进费用为主的间接费用所占比重大，这些开支一般不能开增值税专用发票，不能纳入进项税额进行抵扣，从而造成技术含量越高，税收负担越重，税收成本越高；其次，目前，生物技术行业按

6、6%的优惠税率计算缴纳金额，但流通渠道中的经销公司大多都是增值税税率为17%的一般纳税人，如果经销公司销售生物制品，进项中的增值税只能抵扣6%，其余11%税款无法抵扣。在实际操作中，流通企业认为，他们代生物技术企业缴纳了11%的增值税，因此，要求生物制品生产企业为他们提供相关的足额税票，或用其他形式补偿多承担的税。许多流通企业表示，要不就不经销生物制品企业的产品，要不就要求企业用现金补齐11%的税额差。从而导致国家对生物制品企业实行6%的税收优惠在实际操作中难以落实。导致生物制品企业增值税的税收负担增加；在所得税方面，首先，生物企业的一个特

7、色是人才、智力高度密集。人力成本在总成本中占有较高比例，尤其是企业在未发展成规模的早期，而企业所得税税前计税工资最高不得超过800元的限制，再次加大了生物企业的税收负担；其次，“免二减三”政策也不适应生物企业发展，例如生物医药企业需要较长的研究开发期，从成立到赢利时间比较长，企业成立至少3-5年后产品才能获准上市销售，因此，“免二减三”的税收优惠难以给企业带来实实在在的效益；在个人所得税方面，生物技术产业的发展需要五个根本要素，其核心问题是需要大量既懂生物技术又懂企业管理的双向人才。但目前的个人所得税难以适应我国现阶段生物技术人才发展的需要

8、。个人所得税门坎较低，边际税率较高，人才的个人所得税偏高。直接影响高素质人才的积极性。随着中国的进一步开放，高素质人才将更多地在全球流动，如果在中国他们觉得所做出的贡献与所得到的