扶持小微企业发展的税收政策思考

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1、扶持小微企业发展的税收政策思考　　近年来，我国陆续出台了一些税收优惠政策扶持小微企业健康发展，以下是小编搜集整理的一篇探究扶持小微企业发展税收政策思考的论文范文，欢迎阅读参考。　　【摘要】本文首先论述了扶持小微企业发展的必要性，然后指出我国现行的促进小微企业发展税收政策存在的不足，最后针对存在的问题提出相应的完善税收政策建议：采取小微企业税收专门立法，临时优惠政策长期化、法定化;加大支持小微企业科技创新的力度;综合采用多种税收优惠形式;改进现行税收征管，降低小微企业纳税成本。　　【关键词】小微企业;税收政策;立法;税收优惠　　一、扶持小微企业发展的必要性　　小微企

2、业在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。但是当前我国小微企业面临诸多问题。《中国小微企业生存报告(2012)》显示，大多数小微企业对当前处境判断为艰难，甚至超过2008年金融危机爆发时，小微企业在国内外经济形势严峻的2012年，面临着共同的难题：成本上升、用工难、融资不易且贵、市场竞争激烈、政策玻璃门等等。处在微利或亏损状态的小微企业数量增加，只有那些拥有独家产品或产品技术含量高的小微企业境况尚可。[1]这一状况将严重影响我国经济社会的发展。以下拟从税收收入和政府职能两个方面分析促进小微企

3、业发展的必要性。　　从税收收入来看，给予小微企业减免优惠政策虽然会减少眼前的一小部分税收收入，但从长远来看是培养税源，保证了税收增长的可持续性。据有关数据显示，目前对小微企业实行减税政策对政府税收收入影响不大，并没有导致国家财政收入的大幅下降。然而，对大量承受生存压力的小微企业而言却是一条减负放活之路。企业的成长是个渐进的过程，小微企业是大中型企业的昨天和前天，大中型企业是小微企业的明天和后天，小微企业是实体经济的坚实基础。经过多年的发展，小微企业已经从一般加工制造、商贸服务等传统领域，向包括高新技术和新兴产业、现代服务业在内的各行各业延伸。在发展过程中，小微企业

4、充分发挥决策机制灵活的优势，通过吸收引进新技术、新工艺、新设备增强市场竞争力，在带动我国电子信息、生物科学等高新技术成果实现产业化的同时，也成就了自身的快速发展，不断涌现出成功掌握领先技术的领军企业，为我国经济注入了新的血液。由此可见牺牲暂时的税收收入可以促进小微企业做大做强，培养税源，为税收的长期增长提供强有力的保证。　　从政府职能来看，维护社会稳定是其重要的职能之一。从一定意义上说，小微企业发展如何是社会能否和谐的风向标。小微企业数量庞大，是吸纳社会就业能力最强的蓄水池，关系到社会民生。一旦大量小微企业不堪重负纷纷倒闭，将会导致大量失业人口流入社会，使民生问题

5、、社会稳定问题凸显。此外，税收优惠政策如果能切实作用于小微企业，使其享受到税收带来的收益，将大大提高全社会的税收遵从度，构建和谐的税收征纳关系，维护社会稳定。　　二、现行税收政策存在的不足　　近年来，我国陆续出台了一些税收优惠政策扶持小微企业健康发展。但是，这些扶持总体来说难以满足小微企业发展新阶段的转型和升级需要，现行税收政策主要存在以下几点不足：　　1、税收政策在立法层面存在不足　　我国现有的小微企业税收优惠政策立法系统性不强，且现行的政策比较孤立，没有与其他促进小微企业发展的法律形成彼此间的助力。再次法律位阶不高，稳定性不强，只有少数税收优惠措施是法律一级的

6、，大多数则属于行政、部门规章一级地方法规等，且频繁制定，多次变动。[2]这将减弱政策的可持续性和系统性。　　2、对小微企业的科技创新支持力度不够　　《企业所得税法》规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，但高新技术企业认定门槛较高，实际能够享受优惠的小微企业数量很有限，从而减弱了对小微企业的支持力度。另外，现行政策对科技人才的优息政策门槛较高，同时现行税制对个人的创造发明和成果转让收益仍征收个人所得税，这导致对科技人员的税收激励严重不足，使得小微企业在发展中不易调动科技人员的积极性。　　3、税收优惠手段单一，缺乏普适性　　我国税法规定的

7、税收优惠手段稍显单一，多采直接优惠，如采用优惠税率、税收减免和再投资退税等，而对加速折旧、提取准备金、税收抵免等间接优惠措施采用较少。另外，税收优惠政策的针对性不强，很多政策定位于促进特殊群体的就业以及环境和节能问题，往往局限于部分，不能惠及广大小微企业。　　4、纳税成本高　　小微企业往往由于规模较小，账务不健全、财务核算不规范、税收知识比较薄弱。目前税务部门对纳税人大多采用分类管理的办法，小微企业的纳税期限较短，纳税程序较复杂等原因，造成小微企业纳税不及时，使小微企业在纳税上承受了更大的压力;而规模小、账簿和会计核算不规范等问题更增加了小微企业纳税的难度和成本。

8、　　三、完