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1、浅谈管理会计在实际工作中的应用贵州某厂合金分厂运用管理会计学的基本理论和方法,用科学的方法规划和组织人力、物力和财力。通过最优途径的选择以求得整体的最优规划,最优管理和最优控制,促使分厂内部各个班组和个人能服从分厂整体目标,做到人尽其才,物尽其最经济、最有效的成果。2010年合金分厂整体经济目标(如表1)表11、完成产值80万元、2、实现利润4万元,争取4.5万万、3、废品率不超过3.8%一、建立各责任控制中心,将各项经济指标层层分解落实到各责任控制中心建立各责任控制中心,目的是为了避免大家在具体工作中职责不明,功过难分的现象,最在限度地调动分厂内
2、部的一切积极因素,使各个责任控制在其职责范围内能克尽职守,齐心合力,严格控制分厂内部可以控制的各项经济指标、促使各个责任控制中心能为分厂各项经济指标的全面实现而共同努力并协调工作。作为分厂可控制成本必须符合以下条件1.各责任控制中心有办法知道将会发生什么样的耗费。2.各责任控制中心有能力控制并能调节发生的耗费。3.各责任控制中心有条件,有办法计量发生的耗费。凡不符合以上三个条件的,一律可视为分厂不可控成本。依据以上可控成本原则,计算出分厂可控成本=分厂目标成本—分厂不可控成本分厂目标成本=总值产—固定成本—分厂目标利润—分厂应交税金目标成本的控制是
3、决定整个分厂经济指标实现的最为关键的一环,当产品的价格和税金一定时,目标成本的完成程度就决定了将要实现的利润水平,因此,严格加强对目标成本的有效控制,努力减少生产中不必要的耗费。有效降低产品成本,这是实现和提高分厂利润水平的主要途径。预测2010年分厂目标成本,首先要预测2010年分厂固定成本,它可由2009年10~12月份分厂的统计资料来进行预测(如表2)表2项目月份折旧工资管理费合计实际产值产率值费用%备注105775.295018.931026021054.227638428.20①单位为元②产值费用率为115796.674764.47102
4、6020827.146519431.95125821.766380.781026023022.546032238.37依据表二的统计资料,运用移动加权平均法,将其距离预测期的远近程度分别进行加权方法进行预测。预测2010年固定成本率(K)=∑WXX=各月份产值费用率=28.26%×0.231.95%0.338.37%×0.5=34.79%(其中令W1=0.2W2=0.3W3=0.5)预测2010年固定成本=总产值×固定成本率=80万×34.39%=275120预测目标成本总值—固定成本—目标利润—应交税金=总产值×L1—固定成本率—目标利润率—应交
5、税金率=80万×(1-34.79%-5.63%-8%)=415830元分厂不可控成本率也可由2009年10~12月份分厂不可控成本统计资料预测(如表3)表4项目月份原材料热处理总计总产值费用产值比%1022792.37211028902.3776383.8037.841124572.21328927861.216519442.691218819.93158920408.936032233.83预测2010年分厂不可控成本率(K1)=n=3=(37.84%42.69%33.83%)÷3=38.12%固定费用=80万×38.12%=304960元实际工
6、作分厂可控成本可依据分厂历史可控成本统计资料,预测各责任控制中心可控制成本率(见表4)表4各责任控制中心2009年可控成本实际耗费可控成本占产值比%预测2010年计划可控成本按产值分解每月可控成本车4634.420.624720393铣7793.871.043920660工具磨3089.460.413120260外元磨5898.070.785920493螺丝磨11164.201.4911360947铲磨1755.380.231760147维修11304.541.5011440953后勤8636.461.158720727总计5427.37.2254
7、9604680在2010年实际工作中只要能完成分厂目标可控成本的前提下,那么即使分厂不可控成本比预测上升10%即为38.12%×(110%)=41.93%则也可保证分厂目标利润4万元的实现,即80万(1-34.79%)-41.93%-6.86%-3.8%-8%)=40160元.通过以上测算,2010年合金分厂可确保实现利润4万元,经努力期望可达7万元,同时也保证了总厂考核分厂可变成本率54%的指标预测目标可变成本率为51.98%,较54%降低3.74个百分点.废品率指标各责任控制中心控制(如表5)表5各责任控制中心车铣工具磨外元磨螺丝磨铲磨总计废品
8、率%0.30.30.40.520.23.8严格控制废品率,变耗费为效益,使全部耗费能在产品价值中得到最大限度的补偿,尽可能
