支持企业自主创新的税收政策研究.论文

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1、支持企业自主创新的税收政策研究.论文摘要自主创新是全面落实科学发展观、推进社会主义现代化建设的重大战略举措。税收政策是被广泛采用的促进企业自主创新的手段，但我国目前税收政策存在很多问题，如科技税收体系不完善等。为此，必须从税收政策体系着手，规范自主创新税收立法，完善所得税制，进一步增强我国自主创新能力，推进创新型国家建设。关键词自主创新；税收优惠；税收政策一、税收政策与自主创新关系的理论分析1．创新活动的特征（1）技术创新具有外部效应和高风险根据公共财政理论.freel，等产量线为Q1，点C为该厂商利润最大化的生产要素组合。在得到税收优惠之后，厂商所面对的等成本线

2、发生变化。因为税收优惠的存在使得自主研发的RD投入价格下降，等成本线为LN，均衡点也从C点变为D点。在新的均衡点下，RD投入从A点上升到B点，RD支出增加。单个企业如此，在行业总体上也应当表现出企业RD投入的增加。根据以上的分析不难看出，从纯理论角度，政府通过税收优惠给与收入分配方面的让渡能够激励企业的自主创新活动。二、我国自主创新税收政策存在的问题1．税收优惠总体目标和配合关系不明确（1）现行各项税收优惠政策目标缺乏科学、统一、系统设计系统性和规范性较差，优惠政策总体目标和配合关系不明确。在政策设计上，长期以来我国税收优惠侧重于产业链下游，对研发环节给予支持的税

3、收激励政策只占很小的比例。现行税收政策对生产设备投入、技术引进给予的优惠幅度、限制条件、获取优惠的成本各方面都优于创新性研发，企业自行研发或生产设备享受不到同等的优惠条件。（2）税收优惠范围偏小、带有较多地区性色彩现行税收优惠局限于国务院批准的高新技术企业开发区、特色工业园区内企业、软件企业以及实行技术改造国产设备投资项目的企业。这些企业在我国所有有科研开发项目的企业和其他经济实体中，只是极其微小的一部分，因此现行政策对自主创新的支持也只能是微不足道。2．激励企业自主创新的政策导向存在偏差目前我国对高新技术企业的税收优惠主要集中在成果转化期，鼓励的重点倾向于科技成

4、果，对研究开发前期、中期的税收优惠力度较小。现行有关税收优惠政策的重点虽然也对促进高新技术产业规模的扩大起到了积极的作用，但在这样的政策激励作用下，企业就把重点放在引进技术和生产高新技术产品上，而对建立科技创新体系和研究开发新产品投入不足，同时也造成生产线的重复引进和最终产品生产能力强大，而中间产品、配套产品及一些重要原材料开发能力不足等问题。现行有关税收优惠政策的重点集中在高新技术产业的生产、销售两个环节，实际上是针对结果的优惠，而对创新的过程并不给予优惠。3．税收政策的制度性缺陷，抵消了税收政策优惠的力度量（1）现行生产型增值税制约了企业自主创新的进程我国现行

5、的生产型增值税制度，只允许企业抵扣购进原材料所含进项税金，不允许抵扣固定资产所含进项税金，存在对资本品重复征税问题，影响了企业投资的积极性。增值税实行凭发票抵扣制度，而高新技术企业的生产经营特点是无形资产和开发过程中的人力资本投入比较大，可抵扣项目比较少，如引进和购买专有或者专利技术的支出、人力支出等不能享受增值税抵扣。这些因素共同导致了高新技术产业增值税负担偏重，不利于高新技术产业的发展和企业自主创新的投入，严重制约了该类企业的发展，降低了创新产品的国际竞争力。目前我国已出台消费型增值税暂行条例，故不在政策建议里做赘述。（2）对高科技人员收入的税收优惠力度不够人

6、才是实现企业技术创新的最重要的因素,..毕业对科技进步的鼓励和刺激,最终要归结到对科技人员个人纳税的优惠上。而现有的税收政策并没有体现对与人力资本教育的支持。对高科技人才的收入没有给予真正的个人所得税优惠，对高科技人才的“技术入股”问题也没有得力的税收措施。个人所得税没有考虑科技人才教育投资成本大的情况,没有实行税前足额扣除的优惠。对红股征收个人所得税阻碍了企业内部技术人员持股制度的推行。对技术人员的发明、成果转让收益征税,削弱了技术人才投身技术创新的积极性和对成果进行转化的热情。3．所得税优惠方式效果不佳我国现阶段税收制度以流转税为主，而鼓励企业创新的税收政策主

7、要以所得税为主。这虽与国际上税收优惠的通行做法一致，但由于我国的税制结构不合理，使优惠政策达不到预期的效果，企业从优惠措施上得到的好处不多，使优惠政策失去刺激力度，特别是在国有企业效益普遍不佳、亏损、微利企业大量存在的情况下，以所得税为主的优惠措施，对大多数企业而言形同虚设，无法起到鼓励企业采用新技术、生产新产品的作用。三、完善我国促进企业自主创新税收政策的具体思路1．建立激励企业自主创新的税收优惠法律体系为了解决现行激励企业自主创新税收优惠的繁杂、零散、混乱等问题，应借鉴许多发达国家做法加快有关科技税收方面的立法步伐，提高科技税收法律的权威性，并创造条件尽快对科

8、技税收优惠