审计取证中存在的题目及对策

审计取证中存在的题目及对策

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1、审计取证中存在的题目及对策随着对审计质量的要求越来越高,对审计取证工作也提出了更高的要求。因此,保证审计证据质量,进步审计证据的可靠性、充分性、相关性与正当性更显重要。  当前审计取证中存在的  总体说,存在的主要题目是审计取证不规范,盲目性、随意性较大。  1.审计取证程序不规范,缺乏同一的标准。审计证据是审计职员获取的用以说明审计事项***,形成审计结论基础的证实材料。尽管审计证据准则中作出了“审计职员收集的审计证据,必须具备客观性、相关性、充分性和正当性”的原则要求,但对于不同性质的审计项目取什么证以及如何进行取证等等,没有明确规定。因此

2、,即便在同一题目的取证上,不同的审计职员,可能收集不同的审计证据。很多审计取证,在取证之前没有系统地决策,仅仅凭经验,盲目取证,导致证据不充分不相关;取证后未能就取证资料进行系统地分析整理,审计证据不足以支持审计结论,证据力不足,加大了审计风险。  2.审计取证方式趋于单一化。受习惯性思维,审计取证一直以检查财务账表为主,重视书面证据,忽视环境分析实物证据。侧重内部证据,避开外部证据。  对环境证据的收集主要是指对被审计单位有关内部控制环境、系统、控制程度、各种治理条件、治理职员素质等事实的取证。在规范的审计程序里规定了对被审计单位内部控制制度

3、进行测试等取得环境证据的重要环节,但审计职员在审计过程中经常未做到这一点,有的虽零散地做了一些这方面的工作,但并未对相关的符合性测试、审计调查进行记录,并编制审计工作底稿,造成审计建议、审计评价存在明显的证据不足。外部证据同内部证据相比,证实力较强,但由于客观上取得外部证据本钱较高等原因,现实中外部取证做的仍不够,导致审计证据证实力不足。  3.审计取证的不规范。对审计证据的充分性、相关性没有一个标准的标准往衡量,取得的审计证据不充分和过滥同时存在。数目不少,但相关性差,与审计具体目标及审计事项缺乏联系,与要查处的主要题目关系不大,甚至无关的审

4、计证据收集了很多,还产生重复和互相矛盾的材料,进行回纳整理时很困难,无形中浪费了审计本钱。  4.取证文书形式不规范。有的证据只记录一些数据,没有文字说明材料。有的需要通过审计职员分析、复算、核对等方法取得的证实材料缺少必要的过程记录,无依据或者其他必要的说明;对于重要的审计证据,有的缺少经过被审计单位确认审计事项的事实及其定性的环节,仅对收集的零散证据盖章,没有经相关责任职员签字认定的文书,加大了审计交换意见时的沟通难度。  进步审计取证质量的对策  导致上述的产生,主要原因是缺乏专业操纵指南,审计职员素质不适应,对审计职员责任追究制度落实不

5、到位,以及审计取证手段上的限制等。笔者以为,要进步审计证据的质量,应做好以下几个方面的工作:  1.创造健全的审计法制环境,全方位规范审计取证。审计工作的规则是判定审计质量的重要标准,审计准则体系为审计工作确立了工作规范。衡量审计取证质量的一个重要方面,就是看审计机关履行法定职责和遵守职业规则的情况。审计准则体系的健全和完善,将进一步规范审计职员的行为,并为控制审计质量提供标准和依据。  审计机关应当根据审计取证过程中的需要制订相关的取证工作表格,规范审计取证格式,以规范审计职员的审计取证行为,减少人为差错,进步审计证据的质量。  2.进一步明

6、确和落实取证责任。审计项目质量责任追究制度是进步审计质量的重要保证,应以追究责任的方式促使审计法、审计准则、审计项目质量控制办法的规定落到实处。要实行责任追究制度,以增强审计职员的质量意识和责任意识。  3.建立的审计取证决策机制。取证之前要思考,想清楚了再做,解决取什么证?怎么取证?取哪些证?取多少证?何时取证的题目。一要明确审计取证的范围,要有针对性地收集与审计事项相关的审计证据。二要明确审计证据的转化方式。要收集能够证实审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始证据。要使原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式,既保证其证实力,又减轻审计职

7、员工作量,进步审计取证的效率。

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