企业内部控制体系的完善.doc

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1、企业内部控制体系的完善所谓内部控制，是指为保证企业经营管理活动有效进行，保护企业资产安全和完整，防止、发现并纠正错误和舞弊行为，保证会计资料的真实性、合法性和完整性而制定和实施的一系列政策和程序。广义地讲，企业的内部控制系统属于内部管理控制系统，既包括为保证企业管理当局用来授权与指挥购货、生产、销售等经营活动的各种方式、方法，也包括核算、审核、分析等各种信息资料及报告的程序与步骤及为使企业经营管理活动顺利进行而制定的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营管理活动的方方面面，只要企业存在经营管理活动，就需要相应

2、的内部控制。长期以来，内部控制制度不健全、制度落实不到位等问题一直是制约我国企业生存与发展的重要因素。解决企业内部控制方面存在的问题，提高企业的市场竞争力，具有重要的理论价值和实践意义。笔者认为，企业完善内部控制体系，需从以下几方面入手：（一）进行全面风险评估。内部控制环境包括的要素很多，但考虑成本效益原则，并不需要对所有要素都进行内部控制，企业只需对那些具有高风险并且对控制目标的实现要重大影响的可控要素进行控制。企业风险评估，首先应确立工作目标，因为工作目标是风险评估的起点，只有明确工作目标，才能识别控制环境中

3、其他要素是否存在影响工作目标实现的风险；然后，通过对各要素风险程度的评估，有针对性地采取风险防范和控制措施，以保证工作目标的实现。（二）加强对内部控制体系的监督考评。监督考评是内审监察部门对内部控制的再监督与再评价，是随着时间推移评估制度执行质量的过程。要确保内部控制制度的有效执行，必须对内部控制过程施以恰当的监督考评。监督考评应重点关注内部控制程序的合理性、内部控制制度是否存在缺陷，并对内部控制程序中的不合理设置进行调整，对内部控制制度存在的缺陷予以指正。企业在日常工作中应当对内部控制体系进行全面审计，不间断对

4、内部控制总体效果的监督考评，及时纠正内部控制存在的缺陷。（三）健全内部控制的自我评价系统。企业内部控制是一个动态的过程，要确保内部控制制度得以贯彻执行、并且能够适应企业经营管理的变化，必须通过企业内部控制的自我评价系统对内部控制进行有效监控，并向决策层及时反馈内部控制制度的执行过程和结果。内部控制自我评价是指企业定期或不定期对内部控制系统的适当性和有效性进行评估，以保证内部控制目标的实现。企业内部控制自我评价的关注对象主要包括内部控制环境是否处于恰当的状态，资本控制、风险控制和信息控制是否发挥有效作用。企业通过自

5、我评价发现内部控制存在的问题，并提出改进措施。通过内部控制自我评价，提高企业成员的内部控制意识，有效改善内部控制环境。企业可将内部控制自我评价经常和业务流程再造相结合，通过组织内部控制自我评价的形式实现业务流程再造，以帮助企业加强管理、提高劳动生产率、改善内部控制环境。3（四）完善内部控制环境。任何企业的内部控制活动都存在于一定的内部控制环境之中，企业内部控制所处的环境将直接影响内部控制制度的贯彻执行以及企业经营目标和整体战略目标的实现。内部控制环境包括组织结构、规章制度、控制目标、人事政策、激励与诱导机制、员工

6、能力和管理者的价值观、管理哲学与经营风格等。企业应改善内部控制环境，树立全员控制意识，使员工自觉执行内部控制制度，主动向管理层报告内部控制中存在的缺陷，并提供改进内部控制的建设性建议，使内部控制中存在的缺陷能够得到果断处理，帮助企业更有效地实现预期内部控制目标；高层管理人员应积极参与内部控制制度的制定，认真执行内部控制制度。同时，企业内部控制环境与企业的产权制度关系密切，企业应真正建立政企分开、产权明晰、权责明确、管理科学的现代企业制度，从产权制度上保证内部控制制度有效建立和执行。企业应明确内部控制的主体和目标，

7、因为内部控制主体解决的是由谁进行内部控制的问题，控制目标解决的问题则是为什么要进行内部控制。只有在明确内部控制主体和内部控制目标的前提下，才能有效实施内部控制制度。另外，内部控制制度的有效实施还需要先进的内部控制方法和高素质的管理人才。内部控制方法作为管理当局对授权使用情况和企业经营管理活动进行监督的方法，包括多方面的内容，如企业各项管理制度的制定、各项计划的编制、对各职能部门和下属员工的业绩考评及对考评结果调查分析、对考评结果偏离期望值差异的纠正等，这些对于企业内部控制制度的有效实施具有十分重要的作用。（五）加

8、强企业文化建设。企业文化建设是企业内部控制建设的基础，是企业内部控制制度运行的“土壤”。泰勒曾指出，“在引进最好的制度之后，获得成功的程度同管理人员的能力、言行一致及其职权受到的尊重成正比例”。即外部环境是内部控制制度贯彻执行成功与否的关键，也是企业成功的基础。要使企业具有高度亲和力、凝聚力和竞争力，必须有内部环境的支持，即企业文化的支持，因为文化作为通过教育和模仿而传承