税务稽查工作规程

《税务稽查工作规程》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、税务稽查工作规程呼伦贝尔市国税局稽查局主讲人：冯东勇2014年双十一淘宝销售额达到571亿元，全年为1.172万亿元。全国2014年网上零售额2.789万亿元。42.02%2013年11月份，马云曾表示，在淘宝上开店的卖家有6%已经开始缴税。京东2014年缴税金额超过46亿元，阿里巴巴纳税额为109亿元从“彤彤屋”税案看我国的电子商务税收一、税务稽查的基本任务与稽查局主要职责第一节稽查工作基础知识第一节稽查工作基础知识一、税务稽查法律依据（一）税收法律、法规及规范性文件1、税收实体法：如国税征收税种的相关实体法，企业所得法、增值税暂行条例、消费税暂行条例、车辆购置税暂行条例。2、税

2、收程序法：《税收征管法》及其实施细则《中华人民共和国发票管理办法》《稽查工作规程》第一节稽查工作基础知识二、税务稽查法律依据（二）其它相关法律《行政处罚法》《中华人民共和国担保法》《行政强制法》《中华人民共和国拍卖法》《行政复议法》《行政诉讼法》《国家赔偿法》《刑法》其他要学会用会计语言来解读企业信息，学会用行业赢利模式验证企业纳税情况第一节稽查工作基础知识三、税务稽查的基本任务与稽查局主要职责（一）征管法实施细则偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案例：合肥晨阳橡塑有限公司诉地税稽查局执法主体案1、一审：安徽省长丰县人民法院（2014）长行初字第00007号行政判决一个正常偷税案件的处

3、理与处罚2、二审：安徽省合肥市中级人民法院行政判决书（2014）合行终字第00164号补缴税款是否影响定性偷税3、再审：安徽省合肥市中级人民法院行政判决书（2015）合行再终字第00002号（二）稽查工作规程1、基本任务依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。2、主要职责依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。第一节稽查工作基础知识第一节稽查工作基础知识四、税收违法行为（一）税收违法行为的概念税收违法行为是指税收法律关系主体（以下简称税收主体）违反税收法律规范，侵害了为税法

4、保护的税收关系并应承担某种法律后果的行为。双主体:一方为税务机关；如徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守另一方为纳税人、扣缴义务人、其他涉税当事人。第一节稽查工作基础知识四、税收违法行为（二）纳税主体税收违法行为的具体形式1、违反税款征收制度的行为如偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税等。2、违反税收管理制度的行为违反税务登记、账薄凭证管理、发票管理等税法规定行为。第二节稽查工作流程稽查工作规程2009年修订（国税发[2009]157号）目的：规范税务稽查工作，强化监督制约机制执行审理检查选案实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约。第二节稽查工作流程国家税务总局于2009年12月24日以

5、国税发[2009]157号下发了的《税务稽查工作规程》（以下简称《规程》），《规程》共八章八十条。《规程》自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废止。《规程》包括税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、案卷管理等方面的内容，许多条款与《税收征管法》、《行政处罚法》、《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》等相衔接。第二节稽查工作流程《税务稽查工作规程》是税务稽查的“程序法”。在法治国家中，程序优于实体。（一）“合法性优于客观性”：善意接受虚开的增值税专用发票问题。（二）程序正义优于实体正义：“呼格吉勒图案

6、”、“米兰达规则”（三）税务稽查工作也必须坚持程序优于实体的原则。在税务行政诉讼中，纳税人越来越多的诉讼程序，而绕开实体。练良诉茂名市地方税务局案--签字不符结论：稽查工作规程的程序非常重要。稽查工作流程图管辖（规程第二章）：（一）不同地区间稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处（非法印制、伪造、倒卖等发票违法行为）（二）同一地区的实行分级分类稽查（规程第十二条）第二节稽查工作流程第二节稽查工作流程《内蒙古自治区国家税务局稽查管理模式改革方案》在全区范围内建立“统筹人员、统一选案、区域检查、集中审理、属

7、地执行”的新型稽查工作模式。将稽查选案、审理职权上收到盟市局稽查局，统筹人员开展重大税源企业、专案、专项、虚开发票、骗税的检查。第二节稽查工作流程一、选案企业质疑检查多山西太原国税称并非想查谁查谁（一）选案依据（规程第十六条）1、税务局内部信息：征管资料、稽查资料、协查线索、情况交换；2、企业信息：财务信息；3、上级下达的任务：上级安排的专项检查、上级交办的税收违法案件；4、举报信息；5、第三方信息：其他部门提供的信息；6、案中案；7、社会公共信息；8、其他。第二节稽