发电企业推行以目标利润为导向的全面预算管理研究

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1、发电企业推行以目标利润为导向的全面预算管理研究20世纪初，预算管理就开始出现在企业管理的实践中，1920年美国通用汽车公司就把预算管理作为“对分部责任进行集中控制”的重要工具。调查资料显示，当今世界绝大多数有一定规模的企业都接受和坚持运用预算管理方法，经济发达国家的大中型企业实行预算管理的比例更是高达90％以上。我国的大中型国有企业对预算管理也十分重视，不同行业、不同企业的预算管理重点和预算管理方法也各具特色。近几年来，电力供求关系由供不应求急剧转为供大于求，发电企业环保排放成本大大提高，清洁排放和节能降耗改造成本投入大幅增加的新形势下，要在激烈的市场竞争中求得生存和发展，就必须强化企业管

2、理，苦练内功，切实提高企业全面竞争力。目前，“企业管理以财务管理为中心，财务管理以预算管理为中心”已成为许多发电企业抓好内部管理工作的共识，而推行预算管理则是强化企业财务管理，控制和降低发电成本从而增强电力市场竞争力的行之有效的主要方法，它根据发电企业的经营特点和发电市场信息，通过设定完善的全面预算体系，超期制定一系列财务预算将业务、管理、财务各方面有机地结合起来，发挥各级预算责任中心的职能作用，对企业各项经营活动进行全过程的控制和管理，充分利用和综合配置企业各种经济资源，达到提高经济效益、实现企业长期发展战略目标的目的，是一项综合性的企业管理方法和模式。一、发电企业行业特征及预算管理的历

3、史沿革（一）电力企业行业特征剖析发电企业属于工业制造业的行业范畴，相比其他产品制造业来说，具有明显的行业特殊性。主要表现在：1、目前发电企业仍具有一定程度行业垄断特征。电力产品是社会生产生活的必需品而不具有可选择性和替代性。电力产品的产供销一体化。发、配、输瞬间完成，没有库存产品和在产品概念。在市场经济环境下，一般制造业企业产品实行“以销定产”的发展经营方针，而发电企业是生产、销售、使用瞬间完成，电力产品无形而不可储存。3、发电企业是设备及资金密集型企业。特别强调设备保障和安全生产高于一切。4、发电行业实现供应和需求的长期平衡相当困难。放开电价以发挥其刺激供应和需求平衡的作用，目前仍受整体

4、经济环境制约而不允许。因此发电企业的电价机制明显有别与其他产品制造业。这些特征均决定了发电企业的预算管理模式必须有别于其他产品制造业。（二）发电企业开展预算管理的历史背景与沿革电力体制改革前的发电企业管理模式基本具有明显的计划经济时代特征。当时的发电厂一般不具有独立的法人资格，一般直接隶属于代表国家机关行使政府计划行政管理职能的省级电力厅、局或二级法人的省级电力公司，类似于一个内部车间，收支两条线。对发电厂来说，当时开展预算管理的主要模式是生产技术财务计划模式。生产技术财务计划模式的核心是生产计划，即以主管部门下达的生产计划为保证，发电企业只要注重安全生产，电发出来，不出事故就完成了任务。

5、技术计划是对生产计划的保证，而财务计划是生产计划的附属品。也就是说，当生产和技术计划确定以后，电力产品、材料和人力的价格和数量也是既定的，只要通过财务算账，成本和利润可以确定无疑。虽然在长期的计划体制下也积累了许多企业管理的经验，但由于生产经营成果与发电企业的职工没有直接利害关系，因此企业各级人员中的成本效益观念不强，为完成发电计划，在生产经营过程中存在严重的资源浪费现象，经济效益相对较为低下。电力体制改革后，原国家电力公司拆分为华能、华电、大唐、国电、中电投等５家国家级发电企业集团和国家电X、南方电X及4家辅业集团。厂X一家垄断经营体制被打破，包括地方电力资本和外资电力投资公司在内的各路

6、资本纷纷进入电源基地的建设中，形成了激烈的竞争态势。各发电集团下的许多发电厂完成了改制并建立了现代企业制度，一定程度上成为政企分开后的各发电集团下的独立发电控股或参股子公司。由于发电企业的行业特殊性，其必然存在的行业行政管理职能也属隶到各发电集团的管辖范围，发电企业的产权关系得到基本明确。由于各发电企业集团公司承担着国有和地方发电资产的授权经营管理职能，为确保集团发电资产保值增值，逐步适应未来电力市场竞争的进一步激烈，各发电集团公司逐步改变了原有的计划经济时代的预算管理模式，开始对下属各发电子公司推行以目标利润为导向的管理模式。这一管理模式摒弃了传统计划经济管理模式下一些缺点，以资产保值增

7、值和投资回报率为预算管理宗旨，并辅以严格的各项经济责任制考核手段，使下属子公司明确一定期间的经营方向和经营目标，在一定程度上对集团公司的整体财务管理水平的提升和确保国有资产保值增值产生了积极的推动和促进作用，从而确保集团整体经营战略和管理目标的预期实现。二、发电子公司预算管理可行性解决方案和关键举措为适应上级集团公司的预算管理模式并分解各项经济考核指标，各发电子公司经营管理思想也由“要我管”变成“我要管”的格局，企业内部