案例-粤华电计提坏账准备

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1、案例-粤华电计提坏账准备粤华电----计提坏账准备粤华电公布的1998年年报显示，该公司1998年度发生亏损13>.48亿元，每股亏损高达0.68元。主要原因是变更了会计政策和估计。其坏账准备计提包括应收账款、预付帐款和其他收款三项，其中其它应收款占大头，而其它应收款中应收关联公司款又占多数。这不仅在投资者中引起强烈反响，而且引起有关部门的高度重视。案例介绍珠海华电股份有限公司，简称粤华电。公司前身珠海经济特区电力开发（集团）公司，始建于1958年，1992年始进行股份制改组，以原公司净资产折为4262万股国家股，以每股4.00元的价格定向募集2500万股法人股，650万股职

2、工股。1993年10月20日至11月18日，发行社会公众股为2470万股。1994年1月3日在深交所上市。公司经营范围：微电子、电力电子、环境保护产品的开发、生产及销售；电力生产及电力开发。1999年4月10日珠海华电股份有限公司公布1998年年度报告。年度报告披露有关内容如下：会计数据和业务数据摘要（单位：元）：本年度实现利润总额—147829091.11净利润—148394688.01主要业务利润18357004.72其他业务利润775694.77投资利益—48351643.45补贴收入6222212.24营业外收支净额—15680006.09经营活动产生的现金流量净额3

3、1979750.05现金及现金等价物净增加额7897783.49主营业务收入（万元）11575.48净利润（万元）—14839.47总资产（万元）64391.86股东权益（不含少数股东权益）（万元）59404.72每股收益（元）—0.68每股净资产（元）2.72调整后每股净资产（元）2.05净资产收益率—24.98加权平均净资产收益率（%）—22.2在“业务报告摘要”中对公司的财务状况及经营情况解释到：本年度总资产比上年度减少17879.62万元，减少了21%；股东权益比上年减少了14071.02万元，减少了19%；净利润比上年减少了15711.46万元，减少了180%。主要

4、原因是由于本年度会计政策及估计发生变更计提坏账准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备三项共增加亏损10606万元。另外归还珠海市投资管理公司贷款1972万元，处理房改损失1563万元，计提折旧1995万元等事项也是总资产减少的主要原因。-财务报告被深圳大华会计师事务所出具的审计报告为有解释性说明的报告。对公司的董事会报告说明：根据国家财政部制订的《股份公司会计制度—会计科目和会计报表》的要求，本年度执行的会计政策作了相应调整，主要是：（1）坏账准备的计提方法的改变；（2）自本年度开始计提短期投资跌价准备、长期投资减值准备。由于上述会计政策的变更，增加本年度亏损10606万元

5、，相应减少净资产10606万元。由于本公司职工的工资及福利制度一直是按照国有企业标准执行，职工住房已进行了房改，按照珠海市地方政府的规定，公司董事会同意将房改损失1563万元计入本期损益。在“附注2.重要会计政策”中有关内容披露指出：（1）本公司执行《企业会计准则》和《股份有限公司会计制度》。（2）坏账核算：本公司按照帐龄分析法计提坏账坏账准备。对应收账款、预付帐款、其它应收款均计提坏账准备。其中：帐龄在一年以内的，按其年末余额的1%计提；帐龄在一至两年的，按其年末余额的10%计提；帐龄在两至三年的，按其年末余额的30%计提；帐龄在三年以上的，按其年末余额的50%计提。本公司

6、确认坏账的标准是：帐龄超过三年且有证据证明无法收回。在“附注3.合并会计报表主要项目注释”中有关内容披露指出：(1)应收账款：帐龄年末余额年初余额金额（元）占总额比例（%）金额（元）占总额比例（%）1年以内10591133.3898.997957689.1797.721年以上至2年以内--34832.000.432年以上至3以内34832.000.3372780.000.833年以上72783.000.6878000.000.96合计10698745.3810081433-01.17100（2）预收账款：帐龄年末余额年初余额金额（元）占总额比例（%）金额（元）占总额比例（%）

7、1年以内131726.008.78637000.6044.311年以上至2年以内568112.6037.86800658.6555.692年以上至3以内800658.6553.36————3年以上————————合计1500497.251001437659.25100（3）其它应收款：帐龄年末余额年初余额金额（元）占总额比例（%）金额（元）占总额比例（%）1年以内79608916.3135.3065789611.5326.191年以上至2年以内1222319.180.544328336.001.782年