中国太平洋保险股份有限公司构筑预算管理的基础

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1、构筑预算管理的基础附件一：ABM/ABB/ABC的具体内容(草案)一．ABM的价值、步骤和关键因素131.ABM给管理者带来的价值132.ABM的实施步骤163.实施ABM的关键因素21二．基于业务活动的成本核算(ABC-ACTIVITYBASEDCONSTING)241.ABC的基本概念242.ABC的基本要素253.使用ABC的目的264.ABC的用途27三．基于业务活动的预算(ABB–ACTIVITYBASEDBUDGETING)351.ABB的基本概念352.ABB主要步骤363.ABB的作用39一．ABM的价值、步骤和关键因素1.ABM给管理者带来的价值ABM从以下几个

2、方面给管理带来价值：市场，、客户、和产品盈利能力评估和价格分析业务流程改进业绩衡量(KPI)价值分析和成本控制资源管理新业务、产品和投资评估ABM对业务流程成本的了解是第一步，ABM在此基础上可以按产品/服务、渠道或客户为公司提供业务活动所耗成本的更精确的信息。这些丰富的信息使公司能够建立更加精确的单个产品/服务、渠道或客户的成本核算，从而完善目标产品/服务，渠道和客户的组合，优化价格策略，并发现其他方面改进的机会。管理层进而能重新思考和改进其产品/服务、业务程序和市场战略。例如，将间接费用成本分摊到产品后，常常会发现某个产品没有盈利能力，于是可能会引起经营战略的改变。ABM为公

3、司提供的管理方法能体现出某个特定产品的资源消耗是否与其商业目标一致。所以，ABM为管理者提供了多角度的改进信息：　　　　同时，ABM更重要的是一种管理理念。它使得在集团公司各个级别层面的员工都能作出与成本控制相一致的决定，并且使他们能在业务活动中自觉控制成本，而不是在经营业绩出现问题后才作出反应。ABM产生如此巨大效应的原因是它转变了集团公司的经营理念。如果一个公司优先考虑的是控制成本、消除低效率和无收益的活动，那么所有的员工必然需要能够达到这些目标的工具。ABM使得以前的成本核算体系下隐藏的信息显露出来。有了正确的数据和经营理念，员工就有动力和手段向消除超额成本和实现产品成本最

4、小化的方向努力。真实基于上述的原因，三分之二的世界财富五百强公司选定ABM为将来决定胜负的关键之一。因为他们认为ABM可以使他们：•在全球性的竞争中胜出，•满足客户递增的需求，•增加股权所有者的价值。ABM的实施步骤一个公司要全面建立ABM的管理方式可以按以下基本步骤进行：拟定方案面谈程序程序明细化持续改善整体质量管理观察分析人员安排管理层报告ABC协调(1)拟定方案在具体开展ABC/M项目之前，项目经理应开始着手：§选拔项目小组成员§就项目的范围、目标以及预期的成果与项目成员进行全面地交流与沟通§为项目成员提供有关知识的培训（如有必要）§就项目各项事宜与各部门相关人员进行充分地

5、沟通(2)面谈程序建立一个ABC系统的主要信息来源是：员工、总账和集团公司的计算机系统。§处理业务活动的员工是信息的主要来源。他们能够提供有关集团公司的业务活动、消耗的资源和业绩考评方法的大量信息。§总账主要提供集团公司的成本因素和其产生的报告中的信息。§集团公司的计算机系统应包括一些成本目标和成本相关变量的信息。例如，付款发票的张数（一种可能的成本变量）应该能够从应付账款的财务系统中得到。对组织结构图、基层计划、市场资料和详细的财务信息的复核同样能为定义集团公司的主要业务活动和成本提供一定的线索。它们有助于开始收集数据的程序，选择成本相关变量，进而设计面谈程序。面谈程序是从业务

6、活动管理系统中获得必要信息的一个关键因素。ABC项目小组，还包括负责管理信息系统的业务代表，他们也会协助确定所需的信息是否已经可以直接从系统中取得，并为信息的采集和处理提供便利。但是大部分用来建立ABC系统的信息还是应该直接来自于与集团公司员工的面谈和问卷调查结果。因为只有他们提供的信息能确保所有的有关方面都已被涵盖。如果有成百上千的员工需要接受面谈，那么问卷调查可能是唯一可行的选择。此类问卷调查必须经过缜密的设计，方能行之有效。它们必须相当完整，并确保所有正确的问题被以合适的方式提出。例如，如果事先未对某成本变量进行定义，那么对相关变量的数值的询问就可能得到不正确的答案。但是，

7、问卷调查的主要缺陷是可能因缺乏对话而忽略了问卷中未涉及的重要问题。面谈程序的关键要素是准备充分的面谈双方。提问方必须充分理解ABC系统的基本概念及其与目前项目的关联。提问方事先还应尽可能了解被提问方的情况，并为面谈做好全面性的计划。通过观察被提问方对ABC系统的基本概念的反应，才能提出正确的问题以获取必要的信息来设计一个有效的成本核算系统。例如，在询问公司的一位销售行政职员时，提问方了解到为实现该部门职责而需要的各项业务活动和相关的成本类型。根据对ABC的理解，提问方能够提出一些