车辆购置税法精讲笔记

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1、2012年注册会计师考试《税法》精讲笔记第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法第十章车辆购置税和车船税法第一节车辆购置税法一、车辆购置税基本原理(了解，能力等级1)车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴车辆购置税的特点包括：1.征收范围单一——特定财产;2.征收环节单一——一次课征，交过车辆购置税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税;3.征收方法单一——从价定率;4.征税具有特定目的——专税专用;5.价外征收，不转嫁税负。【相关链接】

2、我国的城市维护建设税的征收也具有特定的目的。开征车辆购置税的作用【例题·多选题】以下关于车辆购置税的说法正确的是()。A.在特定的环节向车辆购置者征收B.征税具有特定目的C.价外征收，转嫁税负D.就其性质而言，属于间接税的范畴[答案]AB二、纳税义务人(掌握，能力等级2)境内购置应税车辆的(各类性质的)单位和个人。个人包括个体工商户及其他个人。购置——车辆购置税的应税行为，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。这是考试的重点内容，需要考生掌握。具体来讲，这种应税行为包括：购买使用行为;进口使用行为;受赠使用

3、行为;自产自用行为;获奖使用行为;以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为。【归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析注册会计师培训：http://edu.21cn.com/kcnet1160/注册会计师网校：http://net.thea.cn/xzk/【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为[答案]ACD三、征税对象与征税范围(了解，能力等级

4、2)(P267)以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车购税的征收范围由国务院决定，其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小。四、税率与计税依据(掌握，能力等级2)我国车辆购置税实行统一比例税率(指一个税种只设计一个比例的税率)，税率为10%。车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税依据。但是，由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。因此，车辆购置税计税依据的构成

5、也就不同。(一)计税依据的基本规定注册会计师培训：http://edu.21cn.com/kcnet1160/注册会计师网校：http://net.thea.cn/xzk/(二)以最低计税价格为计税依据的确定【规定】纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：五、应纳税额的计算(能力等级3)(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人

6、购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增注册会计师培训：http://edu.21cn.com/kcnet1160/注册会计师网校：http://net.thea.cn/xzk/值税税款)和价外费用组成。还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车，这里所谓购买进口车并不是指自行进口车辆，而是指购买别人进口的车辆。不论是购买国产车还是进口车，都需要注意需要并入计税价格的项目。【例题·单选题】2009年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000

7、元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额()元。A.20000B.18694C.22100D.19083[答案]A[解析]应纳车辆购置税=(221000+1000+4000+8000)÷1.17×10%=20000(元)。(二)进口自用应税车辆应纳税额的计算【特别提示】这里所谓进口自用车辆，指的是纳税人报关进口车辆并自用，不是指购买别的单位进口的车辆。进口自用应税车辆计征车辆购置税的计税依据，

8、与进口环节计算增值税的计税依据一致。【例题·单选题】某汽车贸易公司2009年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元;2辆企业自用，l辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税()万元。(小轿车关税税率28%，消费税税率为9%)(2007年)A.7.03B.5.00C.7.50D.10.5