郴州会计税务实务：某房地产公司应缴未缴案

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1、郴州会计税务实务：某房地产公司应缴未缴案导读部分：本案例通过介绍了房地产企业在开发项目后期阶段产权归属于房地产公司的物业如何缴纳城镇土地使用税、房产税进行探讨。一、案件背景情况（一）案件来源，该案件为市局专项检查案件，建议立案检查。（二）纳税人基本情况：北京某房地产公司有限公司成立于19xx年x月xx日，经济性质为其他有限责任公司,注册资金xxxx万，法人代表XXX,经营范围为房地产开发；租售自行开发后的商品房；住宿、餐饮服务（限分支机构经营）。注册地点北京市某区，在地税局缴纳的税种有：营业税、土地增值税、房产税、土地使

2、用税、个人所得税等。企业所得税在国税缴纳。检查组于2010年11月15日至2011年04月25日对北京某房地产公司有限公司2006年01月01日至2010年10月31日缴纳地方各税的情况进行了检查。检查过程中采用的具体检查方法：顺查法、查帐法等.二、检查过程及采取的方法1、查前预案通过互联网及市局大系统的有关资料，搜集涉税疑点。分析该公司收入构成情况，重点科目重点审核。2、完整取证，认真核实调取公司各类的相关资料，结合帐簿凭证进行全面核实检查。对财务人员进行询问公司业务流程，记账方法，到相关与公司有业务往来的企业核实公司

3、业务真实性。三、违法事实及处理结果：（一）违法事实：1、营业税检查情况检查组对公司的收入类科目进行了检查，该公司五期售楼收入、五期车位销售收入记入预收帐款科目、出租房屋、高尔夫球场地租金收入记入其他业务高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究1收入科目、一至四期的售房收入记入主营业务收入科目、延期付房款的利息计入营业外收入科目。该公司2008年取得上述各项收入21232209.59元，应缴纳营业税1061610.48元，已缴纳营业税1067013.72元，多缴纳营业税5403.24元，多缴纳的原因是该公

4、司业主收房时，部分户型需要退面积差房款，公司在预收账款贷方科目记为负数但当月未冲减收入从而抵减缴纳的营业税；检查组在检查2009年帐簿时发现公司当期收取了两笔延期付款的滞纳金共计159835.29元，还有一笔购买理财产品的利息收入5945.21元未按照规定缴纳营业税；检查组对上述收入进行了调增，该公司2009年取得各项收入49464134.50元，应缴纳营业税2473206.73元，已缴纳营业税2389858.96元，少缴纳营业税83347.77元，少缴纳的原因是公司收宿舍楼款记入主营业务收入科目未缴纳营业税；2010年

5、1-10月取得收入1459710.00元，应缴纳营业税72985.00元，已缴纳营业税72985.00元。该公司2008年1月-2010年10月取得收入72156054.09元，应缴纳营业税3607802.70元，已缴纳营业税3529858.18元，少缴纳营业税77944.52元。2、城市维护建设税及教育费附加检查情况该公司城市维护建设税适用税率为5%。检查情况为2008年1月-2010年10月应缴纳城市维护建设税180390.13元，已缴纳城市维护建设税176492.90元,少缴纳城市维护建设税3897.23元。该公司

6、所在地教育费附加征收率为3%。检查情况为2008年1月-2010年10月应缴纳教育费附加108234.09元，已缴纳教育费附加105895.75元，少缴纳教育费附加2338.34元。3、房产税检查情况（1）自用房产部分。自用房产由单身公寓、综合楼、TT酒店（帐簿记载自选市场和职工食堂部分）三部分组成。该公司单身公寓楼、综合楼账面记载原值为10549956.19元；TT酒店帐簿计税价值为5668635.54元。上述三项合计账面计税价值为16218591.73元，每年应缴纳房产税136236.17元。2008年1月至2010

7、年10月应缴纳房产税408708.51元，已缴纳房产税418476.57元,高顿网校AllRightsReserved版权所有复制必究2多缴纳房产税9768.08元。多缴纳的原因为TT酒店部分该公司按照估值6000000.00元缴纳房产税，与实际账面价值存在一定差额。（2）酒店一期二期。该公司于2000年-2004年建造成WWWW酒店一期，2006年5月取得产权。2008年酒店一期的房产税均在北京某房地产公司有限公司WWWW国际宾馆缴纳。某区地税于2007年对该公司2005年-2006年的纳税情况进行了检查，并对该酒店一

8、期投资总额进行了核实，最终确认为183325182.53元,该公司一直以此《税务处理决定书》上的核定额作为房产税的计税依据。根据北京某房地产公司有限公司WWWW国际宾馆2008年-2010年的帐簿记载，账面实际记载房产原值183398227.53元，账面价值与上述核定值存在差异。该公司酒店二期2004年-2007年建