企业内部控制制度论文企业内部控制基本规

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1、企业内部控制制度论文企业内部控制基本规范论文信息化环境下企业内部控制探究摘要：信息化环境下，企业的内部控制环境、企业内部控制的范围、内容和手段等方面发生了很大变化。企业构建信息化环境下内部控制时既要考虑信息化给企业带来的益处，又要充分考虑信息技术给企业带来的风险，转变理念，提高风险意识，未雨绸缪；信息技术是内部控制的重要手段，“三分技术，七分管理”，信息技术要发挥应有的作用，必须有适当的管理程序的支持；企业在充分利用信息技术的同时，要与时俱进，根据环境的变化不断调整、完善内部控制制度。　　关键词：信息化；内部控制；控制风险；

2、企业　　引言　　随着信息技术在经济领域的广泛应用，企业信息化已经是一种必然趋势。企业信息化对企业内部控制的许多方面产生深刻的影响。由于企业传统的内部控制制度问题给企业造成了严重甚至灾难性的后果。从银广厦跌停到蓝田股份退市再到三鹿奶粉事件导致企业破产，从2004年中航油的巨额亏损到五粮液事件，从世界最大的能源交易商美国的安然公司到美国第二大长途电话公司——世界通信公司申请企业破产的丑闻事件，再到2008年发生的全球金融危机，给我们带来深刻的启发：尽管产生这些灾难性后果的原因非常复杂，但共同原因之一是忽视建立一个有效的信息化控制

3、系统而不能及时发现内部控制的漏洞，导致企业内部控制制度缺位和失效引起的。完善的信息化内部控制有助于企业科学决策、加强管理、堵塞漏洞、降低风险、降低成本、提高效益。因此，充分认识到信息化条件下内部控制环境的改变，建立和完善信息化环境下的内部控制制度，提高企业会计信息质量、保证资产安全和完整、防范经营风险和保障企业持续、稳定、健康的发展，是我们在信息化环境下应加强深入研究的一个重要课题。　　一、信息化对企业内部控制产生的影响　　（一）信息化促进企业内部控制效率和效果的提高　　1.信息化提高了信息的时效性和准确性。传统会计模式下会

4、计核算从原始凭证到记账凭证、会计账簿、再到报表每一核算环节都需要专门人员从事收集、整理、记录、计算和报告，特别是记账过程中避免不了许多重复转抄工作。烦琐、费时、费力的会计工作使得会计报告在会计期末不能及时的提供，信息的时效性大打折扣。（1）计算机技术、网络技术和多媒体技术的应用使得企业随时随地查询、收集、存储和传递数据。企业的销售、采购、人力资源等部门将各类信息储存在数据库中，经过授权的信息使用者可以随时获得自己所需的信息。财会部门通过局域网或互联网发布会计信息给信息使用者。管理人员可以随时了解经营情况，随时通过系统进行监控

5、，并对错误的报告和异常情况及时处理。会计操作人员通过应用软件平台，靠一个简单的指令就可以完成会计任务。提高了信息处理的时效性，解决了传统会计模式下信息滞后的难题。（2）计算机技术、会计软件应用程序极大地提高了数据处理的准确性，提高了会计数据的质量。　　2.信息化为审计工作提供及时、全面的资料。手工环境下，审计所需的资料大都以纸质形态保存，资料的保存地点和环境差异很大，长久保存的资料容易霉变损坏，审计所需的资料很难完整获取，查阅信息需要大量时间和人员，从而降低了了审计工作效率和质量。在信息化环境下信息具有的开放性、实时性和数据

6、平台的共享性，而且磁性介质具有体积小、存储量大、携带方便的特点，使得企业的内控制人员通过计算机技术、网络技术、电话传真，借助于财务管理软件可以快速瞬间查阅到企业所需的资料。随着网络技术的应用深入，通过设计会计核算软件标准数据接口技术，审计主体可以把本单位的计算机系统与被审计单位的信息系统连接起来，直接从被审计单位信息系统中读取数据，通过审计软件，在审计主体的计算机系统上进行审计，从而加快实现审计的实时化。　　3.信息化提高了不相容职务分离控制的执行力。手工环境下，尽管企业设计较完美的内控制度，由于操作人员或管理人员为了个人或

7、单位的利益有意或无意规避，也会导致内控失效或降低效力。现代信息技术条件下，利用软件技术把控制模块嵌入会计软件或企业管理软件中，由某一程序模块来执行。如：系统管理模块，会计软件中系统管理员不能兼任系统操作员的工作；凭证模块，凭证的审核和凭证录入人员不能同为一人；出纳功能模块，出纳不能兼任稽核、登记账簿等工作；记账模块，试算不平衡不能记账。通过程序设置，操作人员必须按控制程序的要求去做，从而保证了内部控制的有效性。　　4.信息化提高了授权审批控制效力。在手工环境下，交易授权通常是依据企业的规章制度进行的，并且可以通过授权记录来了

8、解交易授权是否合理。而在信息技术环境下的交易授权由控制程序自动实现。如：通过会计软件规定操作人员的使用权限。会计主管为操作人员分配权限并输入高级别的授权口令；建立上机操作日志，减少和杜绝利用信息技术进行贪污、舞弊的行为。控制程序降低了人为干预的风险，保证了企业的各项活动均是由被批准或被授权