关于税收效率问题的探讨.

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1、关于税收效率问题的探讨.[摘要]：历史和现实证明，税收征收管理不断演进的核心问题和内在动蹑因，皆源于对税收效率的追求，而追求税勒收效率的提高，既是税收征管改革与发展瞎的出发点，也是改革与发展的目标．[贝关键词]：税收；效率；成本；管理税收最基本的职能是筹集财政资金．评价一泖个税制的优劣、最根本的标准就是它能否逼有效地组织财政收入。但近年来，由于财云政比较困难，所以提高税收的聚财功能．豪大力拓展财源就几乎成为税收工作的主旋诲律．实际上，“增收”固然重要、而注重荮税收效率的“节支”也忽视不得．改进管肄理模式、提高税收效率已经成为现代化税收管理的一个标志一、税收效率理论及挖

2、其评价税收效率反映一定时期内国家用摇于税收方面的投入或耗费与所取得的聚集可资金、调控经济及监督管理等方面的效率赏或成果之间的对比关系。它集中体现了在﹂税收分配过程中投入与产出的关系。税泶收的效率分为两个层次：第一层次是税跞收的行政效率、可通过一定时期直接的征桓税成本与入库收入的对比来衡量。这里．毵9/9入席的税收收入是税收的直接效益，而直ｈ接的征税成本、是指税务机关为获得税款的耗费、包括各种公务经费和人员经费。一般地说，直接的征税成本与入库的国家骷税款之间比率越小．税收行政效率越高。卉亚当．斯密在《国富论》中所提出的“一按切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等

3、于国家所收入的”观点、其核心鲢即是政府应努力降低征税成本．第二层次是税收的经济效率．这是从整个经济系鹿统的范围来考察国家征税是否有利于资源探的合理配置和经济机制的有效运行，它是通过税收的经济成本和经济收益之间的比╊值来衡量的．经济成本包括纳税人为缴纳堡税款而支出的各种费用〔如办理登记、申报及聘请税务代理等)可能因征税导致的额外负担等。很显然，提高税收购经济效障率就是以较少的经济成本换取较多的经济收益．很长时期以来、税收效率没有受つ到应有的重视．尤其是作为国家机关的税摔务部队忽视成本、铺张浪费．缺乏效益观僦念的现象普遍存交，如税法宣传上，重复和无效的开支很多；在

4、落后设备基础上大嗔面积的手工劳动，搞人海战术，无视人力儇的浪费是最大的浪费；查补少量税款不惜摭远途出差，等等．这种用钱观念是不符合囤市场经济的效益观的．尤其是征税成本，擂不仅是税务部门花掉了本部门经费．实质上是国家财政收入的扣除．因为组织同样渑规模的财政收入．如征税成本增大．国家可用财力就减少从这个意义上说，降低征轮9/9税成本既是增加财政收入．因此，无论从蚰税务机关本身利益还是国家利益考虑，都鲑要树立税收管理的效益观念，注意节约人毁力物力，提高用钱效果，降低征税成本．仆二、我国税收效率现状及影响因素与①国外相比，我国的税收效率偏低，税收管珞理潜力仍然很大从税收征收成

5、本看，全国党税务系统百万大军，以人年均2万元经费簇概算，每年就需200亿元从纳税成本看拷，申报纳税、缴纳税款、聘请代理、咨询尼服务等方面的开支也很惊人，如报载某大型企业1998年仅增值税专用发票专项蕺支出就达600万元．有研究表明，我国徂税收成本始终在5％以上，这与国外一般施在1．5％左右的水平相比．无疑是偏高的．另外，从税收征管质量来看，也亟待鳟提高，如每年由于从偷漏骗逃税和越权减嘶免导致的税收流失都在上百亿元，虽通过兢查补大部分已追征入库．但应征之税却被┙漏掉，无疑也说明征管质量差，税收效串很低．造成税收效率不高的原因很多，钴主要是：(一)税收机构庞大，执法水氖

6、平和征管技术不高现在全国省以下税务ザ机关设置两套机构，本己庞大，而一些地葆方的征收机关还是按行政区划设置，税务斑人员数量一再扩充，1994年以来已基铌本翻了一番．但税务人员的业务素质及征管水平却不尽如人意，不能做到应收尽收跖9/9影响了征管效率．另外，虽然基层征管机构多数已配备了计算机．但软件开发和操篑作、维修水平跟不上，实际利用率并不高侦；征管和稽查信息共享的程度低．税务稽迈查计算机选案无法完全实现．现代化征管岱要求与落后的技术水平之间的矛盾日益突誉出，客观上制约了税收征管的效率和质量抗．(二)纳税人素质不高虽然经过多黔年税收宣传，全社会整体纳税意识有所提镫高，但在

7、市场化进程中，许多新办企业、乍新兴业户对税收的本质功能仍缺乏应有认兽识．农村地区、零星税源分散隐蔽很多私ガ营业主、个体业户账证不全，迟迟不办理嫩登记．使税务机关无法实行税务监控．还ょ有的增值税一般纳税人，对税务系统采用倡的Ic卡、数据采集器等电子申报手段不豸能适应．落后的办税能力与高科技电子申颖报的反差很大、制约了税收征管改革的进惟程．纳税人素质参差不齐、影响了整体纳税质量，干扰了市场经济要求的公平竞争秩序，是制约税收征管效率的主要因素．(三)税收环境不够理想从经济环境看府，在走向市场经济之初的现实经济运行中溘，滋生了大量