中级会计实务参考题

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1、2011年《中级会计实务》试题及答案解析　1.甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的材料如下：（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元）从二级市场购入乙公司10万股普通股股票，另支付相关交易费用1.8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。（3）2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4）2009

2、年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允

3、价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。（“可供金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）2009年5月20日：借：可供出售金融资产——成本295.8应收股利6贷：银行存款301.82009年5月27日：借：银行存款6贷：应收股利62009年6月30日：借：资本公积——其他资本公积35.8贷：可供出售金融资产——公

4、允价值变动35.82009年12月31日：借：资产减值损失95.8贷：资本公积——其他资本公积35.8可供出售金融资产——减值准备602010年4月26日：借：应收股利1贷：投资收益12010年5月10日：借：银行存款1贷：应收股利12011年6月30日：借：可供出售金融资产——减值准备50贷：资本公积——其他资本公积502010年12月24日：借：银行存款278.32可供出售金融资产——减值准备10——公允价值变动35.8贷：可供出售金融资产——成本295.8投资收益28.32借：资本公积——其他资本公

5、积50贷：投资收益50（2）甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元，即减少营业利润95.8万元。甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32（万元），即增加营业利润79.32万元。【试题点评】本题考查可供出售金融资产的初始、后续计量，内容非常基础性，属于送分题。本题与财考网中级会计实务同步练习第9章计算题第4题非常相似，在模拟试卷二单选题第4题中有所体现。2.甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：（1）甲公司2010年初的递延所得税资产

6、借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：单位：万元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款6015  交易性金融资产  4010可供出售金融资产20050  预计负债8020  可税前抵扣的经营亏损420105  合计7601904010（2）甲公司2010年度实现的利润总额为1610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。②年末根据交易性金融资产公允价值

7、变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当

8、年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产420360可供出售金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。要求：（1）根据上