经营效益审计-中财-李晓慧教授

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1、效益审计的理论、实务与案例研究主讲人：李晓慧huicpa811@yahoo.com.cn郑重声明本讲稿仅供学员学习使用，请不要私自用于商业目的或上网发布。简介•李晓慧，河南南召，经济学博士，教授，博士生导师，现任中央财经大学会计学院副院长，任中国注册会计师协会专业技术咨询委员会委员，任中国会计学会审计委员会委员，曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作。•在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》《财务与会计》、《财会通讯》、《中国注册会计师》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要的论著有《现代审计精要》（1999年

2、）、《审计实验室——审计实务个案分析》（2000年）、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》（2002年）、《实用审计英语》（2002年）、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》（2003年）和《审计工作底稿编制个案》（2003年）、《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》（2004年）、《会计与资本市场案例研究》（2006年），《审计学：实务与案例》（2008年）、《审计学实务与案例学习指导书》（2008年）、《风险管理框架下审计理论与流程研究》（2009）、《资本市场会计信息披露案例》（2011）。讲课主要内容一、效益审计在公司的价值质疑讨论1：企业为什么需

3、要组织效益审计？二、效益审计的流程及其方法案例1对标分析案例2晋美公司内控自我评价案例三、效益审计报告及其编制技巧质疑讨论2：效益审计报告凸现的价值一、效益审计在公司中的价值4审计与效益审计1.财务报表是否公允反映财1.会计准则、财务报告务状况与现金审计？公认框架流量？2.企业内部控制基本规2.内部控制是范及其运用指引否有效？3.某一行为守则或规定3.某一行为是4.风险管理手册否符合法规规5会计准则、考核指标、定国家法纪4.风险管理是6.企业经营管理的目标、否有效率、有任务或指标效果或具有经济性？1.财务状况与现金流5.企业经济成量事实标准结论果？是否完成2.内部控

4、制设计和运考核指标？是用否存在违法行3.某一行为为？4.风险管理活动6.企业经营管5.经济责任理或者项目是6.企业经营管理效益5否有效益？内部审计目标的转移合规性审计财务审计绩效达标审计绩效提高审计风险审计管理审计舞弊审计经济责战略审计内部控制保证服务任审计治理审计审计离任审计决策审计合同审计信息系统绩效审计审计效益审计效率性审计是是由审计机构或人员对被审计单位的经济活动，采用审计程序，取得审计证据，对照评价标准，评价效益优劣，以促进其改善管理、发掘潜力、提高效益的独立性经济监督活动。效率性审计是管理审计的重要组成部分。效率性审计的主要目的是通过审查和评价组织经营活动的投入、产出关系

5、，优化业务流程，提高经营活动效率效率性审计既可以针对整个组织的经营活动，也可以针对特定项目、特定业务。7绩效审计绩效审计是对经济性、效率性和效果性的审计，一般包括以下内容：1.根据良好的管理原则和实务以及管理政策对管理活动的经济性进行审计；2.对人力、财力和其他资源的使用效率进行审计，包括检查信息系统、绩效评价和监督机制以及被审计单位为纠正已发现缺陷而采取的程序；3.联系被审计单位目标的实现情况，对被审计单位绩效的有效性进行审计，并通过与预期影响进行比较，而对被审计单位的活动所产生的实际影响进行审计。8绩效审计特征1/2传统的内部审计特征现代的内部审计特征注重于财务(financia

6、lfocus)注重于经营风险(businessrisk)以交易为基础业务过程(改进)过时的风险评估模型综合的经营风险模型发现和建议业务洞察力;业务解决方案以测试为基础控制自我评价控制权威(controlauthority)风险权威(riskauthority)公司的看门狗受尊敬的业务顾问以投入为导向(inputoriented),如时以结果为导向(resultoriented),如价值间绩效审计特征2/2传统的内部审计特征现代的内部审计特征精通审计(auditgeneralist)主题内容方面的专家(subjectmatterexpert)独立的技术工具交互式的知识分享职业审计师(c

7、areerauditors)领导的先决条件(prerequisiteforleadership)路障(roadblock)能动的关键业务发起者(enablekeybusinessinitatives)不可测(unmeasured)关键业绩的指示器(keyperformanceindictors)占用成本(allocatecosts)客户购买(customerbuys)效益审计的变化1.对象：由侧重于过程合规转向效益达标和绩效提升2.目的：由查错防弊转向提出