欲规避财务风险 先选好结算方式论文

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1、欲规避财务风险先选好结算方式论文..毕业从本质上看,委托代销、分期收款销售与直接收款销售结算方式并无太大区别,它们最终都表现为货物所有权的转移和货款的收取,只是结算的方式不同而已。但从税收角度来看,不同的结算方式,将导致应税收入的确认时间不同,纳税人缴纳税款的时间也不同。由于税金缴纳均为现金形式,企业如果能够在取得现金后进行税金支出显然是最好的选择..毕业,这也可以减少财务风险。所以,企业在销售货物时,应尽量朝这个方向努力。例:美华公司以生产化妆品为主,以一个月为一个纳税期限。预计5月28日销售化妆品10000盒给永安商场,不含税

2、单价为每盒100元,单位销售成本为40元。预计销售费用为50000元。增值税税率为17%,消费税税率为30%,所得税税率为33%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加率为3%。假设美华公司与永安商场均为增值税一般纳税人,所有购销业务均开具或收取增值税专用发票。在选择结算方式时,美华公司有以下几种方案。方案一直接收款销售结算《增值税暂行条例实施细则》第33条第一款规定:“采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,其纳税义务发生时间,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天。”在5月28日,无论是否收到货款,美

3、华公司都应该确认收入,计算缴纳增值税、消费税和所得税:全部销售收入金额1000000(元);应纳增值税170000(元);应纳消费税300000(元);应纳城市维护建设税32900(元);应纳教育费附加14100(元);应纳所得税66990(元);应纳税金和附加合计=170000+300000+32900+14100+66990=583990(元);税后净收益=203000-66990=136010(元)。此方案的优点是可以在销售货物的同时及时收到货款,能够保证企业在取得现金后再支出税金。方案二分期收款销售结算若预计5月28日无法

4、及时取得货款,可以采取分期收款销售结算方式。假设将上述货款平均分成4个月收取,每个月收取250000元,合同约定分别在6、7、8、9月10日收取货款。销售费用50000元在6月份发生。《增值税暂行条例实施细则》第33条第3款规定:“采取赊销和分期收款方式销售货物,其纳税义务发生时间,为按合同约定的收款日期的当天。”5月28日发出货物时,无需确认收入计算纳税。6月10日,应收到货款250000元,当日无论是否收到该笔货款均需确认收入,计算纳税。应纳增值税42500(元);应纳消费税75000(元);应纳城市维护建设税8225(元);

5、应纳教育费附加3525(元);应纳所得税=(250000-400000÷4-50000-75000-8225-3525)×33%=4372.5(元);应纳税金和附加合计=42500+75000+8225+3525+4372.5=133622.5(元);税后净收益=13250-4372.5=8877.5(元)。7月10日,应收到货款250000元,当日无论是否收到该笔货款均需确认收入,计算纳税。应纳增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加与6月份相同,分别为42500元、75000元、8225元和3525元。但在计算应纳税所得额时

6、,因销售费用已经在6月份扣除,所以7—9月不再扣除销售费用。应纳所得税额=(250000-400000÷4-75000-8225-3525)×33%=63250×33%=20872.5(元);应纳税金和附加合计=42500+75000+8225+3525+20872.5=150122.5(元);税后净收益=63250-20872.5=42377.5(元)。8、9月份应纳税金及税后净收益与7月份相同。4个月税金及附加合计=133622.5+150122.5×3=583990(元);4个月税后净收益合计=8877.5+42377.5×

7、3=136010(元)。此方案虽然不能减少税款总额,也没有增加税后净收益总额,但可以延迟纳税义务发生时间,可以减轻企业流动资金压力。方案三委托代销结算若美华公司于5月28日,将化妆品委托永安商场代销,合同约定永安商场以单价100元销售,每销售一盒化妆品可提取4元作为手续费(商场在交付销售清单时开具普通发票给美华公司)。美华公司5月份的销售费用则减少为10000元。美华公司于7月20日收到永安商场的代销清单,上列已销售数量为8000盒,不含税价款为800000元。永安商场扣除手续费后,将余款通过银行支付给美华公司。《增值税暂行条例实

8、施细则》第33条第5款规定:“委托其他纳税人代销货物,其纳税义务发生时间,为收到代销单位销售的代销清单的当天。”①5月28日,由于尚未收到销售清单,所以无需确认该笔业务收入,也不需要计算缴纳相关税金,但5月份发生的销售费用10000元,可以在计算5

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