浅谈审计风险与防范措施

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1、浅谈审计风险与防范措施21710137周文章引言：审计风险是指会计报表中存在重大错误或漏报时，审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。由两方面风险构成：一方面是审计人员认为正确的财务报表但实际上是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。针对其内容、特性，我们需要改善审计措施以尽可能规避风险。一．审计风险内容及特性1.1审计风险的表现形式1评估审计风险评估审计风险是指审计人员接受某审计项目后，在初步了解被审计单位基本情况的基础上，采用一定的审计手段

2、，所评估的该项目可能存在的审计风险。2．可接受审计风险审计人员或会计师事务所在审计项目完成后准备承担或可以接受的审计风险。可接受审计风险主要受以下三个因素控制：①会计师事务所的风险承受能力②财务报表和审计报告使用者的情况③行业之间的竞争情况。3．终极审计风险终极审计风险是指审计项目完成后所实际形成或审计人员实际承担的审计风险。终极审计风险取决于可接受审计风险，但并不完全等同于后者，它是固有风险、控制风险和检查风险共同作用的结果。1.1审计风险特性1．审计风险的客观性审计风险是客观存在的，不以人们的意志为转移。

3、2.审计风险的隐蔽性审计风险是无形的，人们只能在思想上认识它的存在。由于审计风险无法通过计算求得其精确值，注册会计师只能依赖于知识和经验作出专业判断。3．审计风险的可控性注册会计师是审计的主体，注册会计师可以发挥人的主观能动性，逐步地认识、分析审计风险，并采用一定方法，对审计风险进行控制。4．审计风险的普遍性审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来，但这种偏差是由于多方面的因素引起的，审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。一．审计风险成因1．审计人员的专业水平和专业素质有限审计人员的胜任能力跟不

4、上企业经营业务活动发展的需求随着现代经济的发展，现代企业的经营规模越来越大，企业经营活动越来越复杂，各种高新技术的产业化，经济结构组织的多元化，使得企业得经营活动和财务报表和披漏的复杂程度远远超出了审计人员传统的审计方法和知识结构。这些发展，大大提高了执业会计师审计的难度，而对传统的滞后的审计方法和审计人员胜任能力提出了新的挑战。另外审计本身某种原因对风险形成产生的影响。如：审计人员专业能力形成的工作失误，不良职业道德招致的风险水平上升；审计取证不充分，证明不力；以及单纯追求收入，违心提供虚假报告形成的审计风

5、险等。1．审计方法跟不上社会经济的发展审计方法模式滞后的影响。随着现代企业经济的迅速发展，企业管理当局欺诈案件时有发生，作案的手段越来越高明。客观上要求执业者必须要采用相应的方法，以发现和披露企业财务报表中存在的重大错报和漏报，有效规避审计风险。我国目前仍停留在账项基础审计的思路上，审计取证依赖于会计账薄，会计报表，以期发现错报和漏报，是一种事后审计审计风险控制因素考虑较少，审计风险水平较高。现代审计中抽样技术的广泛使用，无论是判断抽样，还是统计抽样，都会因样本不够大而存在一定的误差，特别是判断抽样，是审计人

6、员根据经验主观评判的，极易遗漏重要事项形成审计风险。审计操作为降低成本、随意放弃自认为不必要的审计程序，或在实际操作中程序脱节，委托书的签定不符合法定程序，审计方法不科学，未向客户索取必要的声明书，审计报告表达不准确、不公允等。2．审计控制制度不能有效落实审计质量决定着会计师事务所和执业会计师的生存和发展。由于我国的注册会计师行业的发展尚处于初级阶段，且发展很不平衡。我们的内部质量控制制度还不健全，多数是停留在最基本的审计工作底稿的审核上，有的连三级复核制度都没有做到。加之市场经济发展的不平衡，使得行业内部的

7、激烈竟争和审计收费偏低。少数所为了招揽业务，人为降低收费标准，甚至牺牲审计质量，满足客户不正当要求，使审计质量控制制度落不到实处。1．内部审计法规体系不健全内部法律法规体系不健全，依法治审不力。国家审计有<审计法>作为法律依据，社会审计，国家颁有<注册会计师法>，而内部审计目前只有八十年代审计署颁布的<关于内部审计工作的规定>，法律级次明显偏低，可操作性不足，以此来指导现代企业内部审计工作，明显存在滞后现象。显然，内部审计法律依据不充分不健全，使的审计人员在进行时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上

8、影响了审计结论的权威性和正确性，因而增大了审计风险。2．被审计对象的复杂和审计内容的拓展随着社会主义市场经济的建立和完善，企业的改制，重组成为国有企业的重要方面，使审计的对象和内容也日益复杂。审计对象逐步发展为企业集团，股份公司和连锁经营店。企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂。被审单位与其某些企业的关系是母子公司关系或联营公司的关系，同时，由于企业的资产重组，必然涉及到兼并收购，改制和改组，