关于我国企业年金存在问题及对策研究

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1、关于我国企业年金存在问题及对策研究关于我国企业年金存在问题及对策研究（工商管理学院，辽宁省葫芦岛市，125105）摘要：建立企业年金是构建和谐社会的主要举措，也是促进国民经济持续健康发展的重要保障。本文在论述了企业年金的研究背景、研究意义、研究现状及相关理论的基础上，详细分析了当前我国企业年金存在的问题，即中小企业年金计划发展迟缓、企业年金面临税收优惠政策的限制、企业年金制度设计尚未规范和企业年金监管制度有待完善。同时，在借鉴典型国家企业年金经验的前提下，提出了完善我国企业年金的对策，即优化企业年金计划、加大企业年金税收优惠政策、规范企业年金制度设计和完善

2、企业年金监管体制。笔者希望通过本文的研究，能对促进我国企业年金的发展有所帮助。关键词：企业年金；税收状况；制度设计；监管制度?我国企业年金发展至今取得了巨大的成就，但是在发展过程中，尚存在着一些问题，本文从以下四方面分别展开分析。一、我国企业年金存在问题（一）中小企业年金计划发展迟缓企业年金是我国社会养老保障体系的第二支柱，作为养老保障体系的一部分，其具有明显的公共产品性质。然而，在我国中小企业对建立年金缺乏积极性。具体来讲，由以下四个方面阻碍了企业年金的发展：?第一，成本上升，不利于中小企业建立企业年金。外部法人受托制度设计导致传导链过长与冶理主体缺位，

3、长期内将会推动成本攀升，不利于中小企业建立企业年金。市场角色过于分散化，传导链过长，就意味着管理环节多和流程长，长期内必然推动成本攀升，影响企业建立企业年金的积极性。对建立企业年金的企业来说，公司规模越小，参加企业年金的管理成本就越高，这是中小企业站在企业年金的门槛之外的一个重要原因。?第二，制度复杂，影响中小企业进入企业年金市场的信心。受托人缺位和传导链太长，对中小企业来说则意味着他们要面对多个市场主体，这不仅增加了制度交易费用，而且显得制度过于复杂，中小企业主难以一目了然，员工难以计算和把握个人的利益预期，这就影响了中小企业建立企业年金的积极性，超出了

4、中小企业建立企业年金的认知能力和驾驭能力，容易产生“畏难”情绪。显然，这样的制度设计不符合广大企业的利益。?第三，中小企业难以建立起“资产池”，提高了市场进入的门槛。如果受托人缺位，就很难为那些在年龄结构、收入水平、企业性质和缴费能力等很多方面有一定同质性的中小企业建立起一个“资产池”。因为一般来说，中小企业建立企业年金大多是通过加入集合计划实现的。集合计划相当于“资产池”，有了“资产池”就等于降低了部分企业进入市场的门槛，进而可促进企业职工公平和效率预期的实现[1]。?第四，中小企业年金理事会模式面临专业能力不足的风险。受托人的职责对专业胜任能力要求较高

5、，作为长期提供金融服务的法人受托机构，由于其具有的高度专业性，可以胜任受托人职责，而且大型企业设立的年金理事会也可以通过外聘专家的方式来履行职责。而对于广大的中小企业来说，很难有能力成立单独的企业年金理事会或委托法人受托机构来管理企业年金。因此，中小企业年金计划理事会的专业胜任能力不足，进一步加大了年金计划管理与基金管理的风险。（二）企业年金面临税收优惠政策限制?我国企业年金发展缓慢的障碍之一就是税收优惠政策不到位，企业和职工建立年金计划的动力不足，其原因有：?第一，税收优惠单一，优惠限额偏低。企业年金作为养老保险的支柱之一，国家制定的相关的税收优惠政策应

6、当激励企业积极为职业工建立企业年金，只有企业普遍实施了企业年金，其保障作用才能得到充分发挥，才能真正实现建立年金的目的。迄今为止，我国企业年金税收优惠政策只明确了企业缴费在工资总额5%以内的部分可税前扣除，远远低于《企业年金试行办法》规定的“企业缴费不超过本企业上年度职工工资总额的1/12”的比例[2]。在个人缴费方面，企业年金对于个人没有税收优惠，职工为自己的未来养老而缴纳的企业年金全额从税后支付，且明确要求对以前未扣缴的个人所得税必须补缴，这在很大程度上抑制了企业和职工参与企业年金的积极性，导致企业为职工建立年金计划的动力严重不足。这种单一的、低优惠的

7、税收政策，难以真正起到激励企业为职工建立年金计划的作用。?第二，享受税收优惠政策门槛低，加剧了行业间的不公平。按照28><#004699'>7号文件的规定，企业为职工支付的补充养老保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。由于不和人均工资总额挂钩，也没有更为严格细致的执行条件限制，就导致企业年金成为高薪行业变相增加职工收入的信息途径，加剧了不同行业间职工收入的不平等。目前建立企业年金计划的企业大都是优势性行业和企业，这些富裕行业的员工工资福利待遇本来就很高，加上开展企业年金，又分享了部分企业利润，如果

8、再实行税收优惠的话，无疑税收补贴的是这些原本收入就很高的优势行业的